Как рассчитать налог на АУСН

Чтобы рассчитать налог на АУСН, начните с выбранного объекта налогообложения: он определяет ставку и состав сведений для расчёта. Если объект — доходы, применяется ставка 8 процентов. Если доходы уменьшены на величину расходов, ставка составляет 20 процентов. Налоговая база — сумма, к которой применяется соответствующая ставка. Такое сочетание базы и ставки следует из ст. 11 и ч. 1 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

При объекте «доходы» проверьте, какие поступления учтены в расчёте. Налоговый орган использует сведения о доходах, переданные через контрольно-кассовую технику, полученные от уполномоченной кредитной организации и операторов электронных площадок, а также внесённые через личный кабинет налогоплательщика. Для сверки сопоставьте сведения из этих источников с доходами, которые вошли в налоговую базу. Именно по ним рассчитывается налог — ч. 2 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

При объекте «доходы минус расходы» сверяйте обе стороны расчёта. Ошибка в сумме доходов или расходов влияет на базу, к которой применяют ставку 20 процентов. Сведения поступают из тех же источников: кассы, уполномоченного банка, операторов электронных площадок и личного кабинета. Проверьте, соответствуют ли учтённые суммы сведениям о ваших операциях за нужный налоговый период — ч. 3 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Уменьшение уже исчисленного налога отличается от учёта расходов в базе. Для объекта «доходы» предусмотрено уменьшение на торговый сбор, уплаченный в течение этого налогового периода. Оно применяется к деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. При этом должно быть представлено уведомление о постановке на учёт в качестве его плательщика по соответствующему объекту. Эти условия закреплены в ч. 4 и 5 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Если уплаченный торговый сбор оказался больше рассчитанного налога, превышение учитывается в следующих налоговых периодах текущего календарного года. При сверке начисления проверьте и эту сумму: она может влиять на последующий расчёт, хотя относится к ранее уплаченному сбору — ч. 6 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Результат расчёта проверяйте в личном кабинете: налоговый орган направляет уведомление не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В нём отражаются база, сведения об убытке, исчисленный налог, уменьшение на торговый сбор и сумма к уплате с реквизитами. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа того же месяца — ч. 7 и 8 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Если обнаружили ошибку, сопоставьте спорное начисление с исходными сведениями о доходах и расходах и уточните данные, передаваемые через личный кабинет. Перерасчёт ранее исчисленных сумм выполняет налоговый орган. Он охватывает не более 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки, — ч. 9 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).