Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Чтобы рассчитать долю прибыли по обособленному подразделению, сначала определите, какую часть трудового показателя всей организации составляет показатель подразделения. Используйте либо среднесписочную численность работников, либо расходы на оплату труда. Затем найдите долю остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в соответствующей стоимости имущества всей организации. Сложите полученные доли и разделите результат на два: это средняя арифметическая величина по п. 2 ст. 288 НК РФ.

Удельный вес — это отношение показателя подразделения к общему показателю налогоплательщика. При расчёте численности делите среднесписочную численность подразделения на численность организации в целом. Если выбраны расходы на оплату труда, сопоставляйте именно расходы: сумму по подразделению с общей суммой по организации. В знаменателе каждого отношения должны стоять показатели всего налогоплательщика, а не только остальных подразделений — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Выбор между численностью и расходами на оплату труда организация делает самостоятельно. Менять выбранный показатель в течение налогового периода нельзя. Поэтому перед расчётом за очередной отчётный период уточните, какой вариант уже применяется. Иначе доля прибыли будет рассчитана по другому основанию, чем в предыдущих расчётах этого налогового периода, вопреки п. 2 ст. 288 НК РФ.

Для обоих отношений нужны фактические данные за тот отчётный или налоговый период, за который распределяется прибыль. Сопоставляйте показатели подразделения и всей организации за один период. При нелинейном начислении амортизации в составе амортизационных групп организация вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учёта. Такая возможность предусмотрена п. 2 ст. 288 НК РФ.

Рассчитанная доля используется при уплате авансовых платежей и налога в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения подразделений. Федеральную часть организация исчисляет и платит по месту своего нахождения, без распределения между подразделениями — п. 1 ст. 288 НК РФ. Для региональной части применяются ставки, действующие там, где расположены организация и её подразделения, — п. 2 той же статьи.

Если несколько подразделений находятся в одном субъекте Российской Федерации, можно рассчитать общую долю по совокупности их показателей. Организация выбирает подразделение, через которое будет платить налог в бюджет этого региона. О решении нужно уведомить налоговые органы по месту учёта подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, — п. 2 ст. 288 НК РФ.

При раздельном учёте доходов и расходов для налоговых баз с отличающимися ставками долю определяют применительно к каждой такой базе. Аналогичный подход действует для базы по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Основание — п. 2 ст. 288 НК РФ.