Как рассчитать авансовые платежи по УСН

Чтобы посчитать авансовые платежи по УСН, сначала определите объект налогообложения: от него зависит основа расчёта. Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2 регулирует объект «доходы», а пункт 4 — доходы, уменьшенные на расходы. В обоих случаях расчёт ведут нарастающим итогом. Это означает, что к окончанию каждого отчётного периода берут показатели с начала года, а не только за последний квартал.

При объекте «доходы» сложите фактически полученные доходы за соответствующий период и умножьте результат на применимую налоговую ставку. Для полугодия берутся доходы всего полугодия, включая первый квартал. Сумма, полученная умножением, ещё не всегда равна авансу к уплате: нужно рассмотреть уменьшения по пункту 3.1 и зачёт прежних начислений по пункту 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если выбран объект «доходы минус расходы», из доходов с начала года вычтите расходы за тот же период. К полученной разнице примените ставку. Затем учтите ранее исчисленные авансовые платежи. Такой порядок закреплён в пункте 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Нельзя считать доходы за полугодие, а расходы брать лишь за последний квартал: показатели должны относиться к одному периоду.

Для объекта «доходы» пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предусматривает уменьшение налога. В частности, ИП учитывает подлежащие уплате в этом налоговом периоде взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Для предусмотренных пунктом расходов установлено ограничение уменьшения в 50 процентов. У ИП, который не выплачивает физическим лицам вознаграждения, указанного ограничения нет. Поэтому при расчёте нужно учитывать, производит ли предприниматель такие выплаты.

Отдельное основание уменьшения предусмотрено пунктом 8 ст. 346.21 НК РФ ч.2 для торгового сбора. Оно относится к налогу от деятельности, по которой установлен сбор, и применяется при соблюдении условий этого пункта. Сбор должен быть уплачен в соответствующем периоде; без уведомления о постановке на учёт как его плательщика это уменьшение не применяется.

Зачёт прежних авансов по пункту 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2 касается именно ранее исчисленных сумм. Не подменяйте их только фактически перечисленными деньгами. Иначе при следующем расчёте можно повторно включить уже начисленную сумму. При расчёте налога по итогам года прежние авансы также засчитываются.

Если организация или ИП сменили место нахождения либо жительства, ставку определяют с учётом пункта 2 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Переезд в регион с более низкой ставкой не всегда позволяет сразу применить её: для трёх последовательных налоговых периодов начиная с периода переезда предусмотрено специальное правило. Сам аванс уплачивают не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода согласно пункту 7 этой статьи.