Как рассчитать аванс по налогу на прибыль

Чтобы рассчитать авансы по налогу на прибыль, сначала определите, какой расчёт нужен: по итогам отчётного периода или для ежемесячного платежа внутри квартала. В первом случае берут облагаемую прибыль нарастающим итогом — то есть за всё время с начала года до конца соответствующего периода. Её умножают на ставку налога. При определении суммы к уплате учитывают ранее начисленные авансовые платежи — п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

При расчёте ежемесячных авансов внутри квартала первый квартал связан с предыдущим годом. Каждый ежемесячный платёж принимают равным ежемесячному платежу последнего квартала предыдущего года. Здесь ориентиром служит именно размер ежемесячного аванса, подлежавшего уплате, а не вся сумма за квартал. Такое правило закреплено в п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

Для второго квартала нужен аванс, исчисленный за первый отчётный период текущего года. Разделите его на три: полученная величина будет ежемесячным платежом второго квартала. Не делите повторно уже рассчитанный месячный платёж первого квартала: основание для нового расчёта — результат первого отчётного периода по п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

В третьем квартале расчёт строится на разнице результатов. Из аванса по итогам полугодия вычтите аванс по итогам первого квартала, затем возьмите треть полученной разницы. Для четвёртого квартала используйте другую пару: аванс за девять месяцев минус аванс за полугодие. Треть этой разницы составляет ежемесячный платёж четвёртого квартала. Оба правила содержит п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

Если расчёт ежемесячного аванса по этим правилам дал ноль или отрицательное значение, ежемесячные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Условие относится именно к рассчитанной сумме ежемесячного авансового платежа. Его применяют после вычисления результата для нужного квартала — п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

При уплате авансов исходя из фактической прибыли расчёт другой: учитывают облагаемую прибыль с начала года до окончания соответствующего месяца и ставку налога. Для суммы к перечислению учитывают ранее начисленные авансы. Брать прибыль только за последний месяц вместо накопленного результата с начала года при таком расчёте неверно — п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.

Перейти на расчёт по фактической прибыли можно, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года, с учётом исключений, предусмотренных п. 2.1, 2.2 и 2.3 ст. 286 НК РФ ч.2. В течение налогового периода менять систему уплаты нельзя. Такой же порядок уведомления применяется при обратном переходе к ежемесячным авансам внутри отчётного периода — п. 2 ст. 286 НК РФ ч.2.