Как работнику платить налоги

Чтобы понять, как платить налоги работнику, сначала нужно определить, о каком доходе идет речь. Для зарплаты, которую выплачивает работодатель — налоговый агент, ст. 226 НК РФ предусматривает удержание налога у источника выплаты. Это означает, что работодатель сам рассчитывает НДФЛ, вычитает его из дохода работника и направляет удержанные деньги в бюджет. Работник при таком порядке не переводит ту же сумму повторно от своего имени.

Налоговый агент — лицо, на которое закон возлагает эти обязанности в связи с выплатой дохода гражданину. В п. 1 ст. 226 НК РФ названы, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому вопрос об уплате налога с зарплаты нельзя решать только по тому, кто фактически получил деньги: работник получает доход, а обязанности по его налогообложению исполняет агент.

Момент удержания связан с фактической выплатой. По п. 4 ст. 226 НК РФ налог берут непосредственно из дохода работника. Сумма начисленной зарплаты и сумма, которую работник получает после удержания, поэтому различаются на удержанный НДФЛ. Само удержание и перечисление в бюджет — разные действия: сначала агент оставляет налог из выплачиваемого дохода, затем исполняет обязанность по его уплате.

Расчет также выполняет агент. Пункт 3 ст. 226 НК РФ предусматривает расчет нарастающим итогом с начала налогового периода для указанных в нем доходов: при очередном расчете учитывается уже удержанный налог. При этом доходы от других налоговых агентов и удержанные ими суммы в расчет этого агента не включаются. Если работник получает выплаты от нескольких работодателей, нельзя считать, что один из них автоматически рассчитывает налог за всех остальных.

Для дохода в натуральной форме, то есть полученного не деньгами, предусмотрено особое правило удержания. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ агент использует денежные доходы, которые он выплачивает этому же человеку. Удержание при этом ограничено половиной денежной выплаты. Такое же правило названо для материальной выгоды; сам пункт содержит исключения из этого порядка.

Сроки перечисления удержанного налога установлены п. 6 ст. 226 НК РФ именно для налогового агента. Работнику не нужно принимать эти даты за собственный график платежей с уже удержанной зарплаты.

Отдельный вопрос — учет расходов при расчете. Пункт 11 ст. 226 НК РФ позволяет агенту учитывать по заявлению работника документально подтвержденные расходы, если их учет предусмотрен законом. Одного факта траты недостаточно: нужны основания для ее учета и подтверждение оплаты. Эта норма не означает, что любые личные покупки уменьшают налог с заработка.