Как проверить расчёт налога на имущество

Чтобы проверить расчёт налога на имущество физических лиц, начните с объекта и года начисления. По п. 1 ст. 408 НК РФ налоговый орган рассчитывает сумму отдельно для каждого объекта после окончания налогового периода. Поэтому общую сумму по нескольким помещениям сначала разделите на начисления по каждому из них. Затем сопоставьте использованные сведения с характеристиками недвижимости и вашим правом на неё.

Основа расчёта — налоговая база, то есть стоимость, к которой применяется ставка. По ст. 403 НК РФ исходным показателем обычно служит кадастровая стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, применяемая с 1 января соответствующего года. Проверять нужно именно стоимость для года начисления. Для вновь образованного объекта п. 2 этой статьи связывает базу с датой внесения в реестр сведений, определяющих его кадастровую стоимость.

Полная стоимость жилья и налоговая база могут различаться из-за вычета. Это уменьшение облагаемой стоимости на стоимость определённой площади: для квартиры и части жилого дома — 20 квадратных метров, для комнаты и части квартиры — 10, для жилого дома — 50. Эти правила установлены п. 3–5 ст. 403 НК РФ. Если после вычетов база оказалась отрицательной, её принимают равной нулю по п. 8 той же статьи. Ставку сопоставляйте уже с базой после применимых вычетов.

Далее проверьте участие в собственности. По п. 3 ст. 408 НК РФ при долевой собственности начисление распределяется соразмерно долям, а при совместной — поровну между участниками. Сумма, рассчитанная для всего объекта, не всегда совпадает с обязательством конкретного владельца. Изменение доли в течение года тоже учитывается: п. 4 предусматривает применение коэффициента по правилам п. 5 этой статьи.

Покупка или продажа в течение года меняет число учитываемых месяцев. По п. 5 ст. 408 НК РФ приобретение до 15-го числа включительно позволяет учесть этот месяц, а приобретение после этой даты — исключить его. При прекращении права правило обратное: месяц учитывается, если право прекратилось после 15-го числа. Для наследственного имущества п. 7 связывает начисление со днём открытия наследства. Отдельно сопоставьте периоды наличия льготы с расчётом по п. 6.

Рост начисления по сравнению с прошлым годом сам по себе ещё не доказывает ошибку. Пункт 8.1 ст. 408 НК РФ предусматривает ограничение с коэффициентом 1,1, но у него есть условия применения и исключения. Поэтому сравнение итогов дополните проверкой изменений характеристик объекта, доли и периода владения. Если обнаружено конкретное расхождение, укажите ошибочный показатель и основание его исправления в заявлении о перерасчёте по п. 10 ст. 408 НК РФ.