Как проверить правильность расчёта налога на прибыль

Чтобы проверить правильность расчёта налога на прибыль, начните с суммы, к которой применили ставку. Это налоговая база — прибыль, выраженная в деньгах. Проверьте, за какой период она рассчитана и какие доходы и расходы в неё вошли. Сопоставлять нужно суммы, учитываемые для налогообложения: отрицательная разница между такими доходами и расходами означает убыток. Основа этой проверки — п. 1, 3 и 8 ст. 274 НК РФ ч.2.

Далее проверьте охват периода. Прибыль для налоговой базы считают с начала налогового периода, последовательно добавляя результаты прошедшей его части. Расчёт только за последний отрезок вместо накопленного результата может дать другую базу. Сверьте начало периода в расчёте доходов с началом периода в расчёте расходов: оба показателя должны относиться к проверяемому накопленному результату. Такой подход закреплён в п. 7 ст. 274 НК РФ ч.2.

Если расходы, учитываемые для налогообложения, превысили доходы, проверьте итоговую базу за отчётный или налоговый период. Её принимают равной нулю, а не отрицательному числу. Для такой сверки сравните итог доходов и итог расходов за соответствующий период. Правило о нулевой базе при убытке содержится в п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.

При нескольких видах операций проверьте, не объединены ли разные базы. Прибыль, облагаемую по иной ставке, рассчитывают отдельно; для операций с особым порядком учёта прибыли и убытка ведут раздельный учёт доходов и расходов. Если организация применяет специальные налоговые режимы, доходы и расходы по ним исключают из базы налога на прибыль. Эти разграничения предусмотрены п. 2 и 10 ст. 274 НК РФ ч.2.

Доход, полученный товарами или другим имуществом, тоже нужно перевести в денежную оценку. При проверке доходов от реализации в натуральной форме сопоставьте оценку с ценой сделки с учётом предусмотренных законом правил. Аналогичный ориентир действует для внереализационных доходов в натуральной форме — поступлений вне реализации. Это следует из п. 4 и 5 ст. 274 НК РФ ч.2.

После сверки базы переходите к ставке. По общему правилу налог составляет 25% базы. В 2026 году распределение для общего случая такое: 8% базы относятся к федеральному бюджету, 17% — к региональному. Пересчитайте обе части отдельно и сопоставьте их сумму с общим налогом. Основание — п. 1 ст. 284 НК РФ.

Если в расчёте использована пониженная региональная ставка, выясните, к какой категории относится организация и на какую прибыль распространяется снижение. Например, для резидента особой экономической зоны применение такой ставки к деятельности на её территории связано с раздельным учётом доходов и расходов внутри зоны и за её пределами. Проверять льготу нужно вместе с соответствующим учётом по п. 1 ст. 284 НК РФ.