Как подготовиться к выездной налоговой проверке и пройти её

Чтобы подготовиться к выездной налоговой проверке, начните с её основания: нужно решение руководителя налогового органа либо его заместителя. Учитывайте, что предмет проверки может охватывать несколько налогов, а может ограничиваться одним. Сопоставьте документы с теми налогами и периодами, которых касается проверка: её предмет — правильность расчёта и своевременность уплаты. Эти правила закреплены в п. 1, 3 и 4 ст. 89 НК РФ.

При подготовке документов учитывайте глубину проверки. По общему правилу она охватывает не более трёх календарных лет перед годом вынесения решения. Также могут проверяться налоговые периоды года принятия решения, которые завершились до его даты. Если во время проверки подать уточнённую декларацию, проверяется период, за который она представлена. Это нужно учитывать при подборе документов, даже если уточнение относится к более раннему периоду — п. 4 ст. 89 НК РФ.

Заранее определите, где проверяющие смогут работать с документами: основное место проведения проверки — ваша территория. При отсутствии возможности выделить помещение допустимо перенести проверку по месту нахождения налогового органа. Доступ к документам об исчислении и уплате налогов обеспечить обязательно. По общему правилу с подлинниками знакомятся у налогоплательщика; предусмотрены исключения, в том числе проверка в налоговом органе — п. 1 и 12 ст. 89 НК РФ.

Решите, кто будет участвовать в общении с проверяющими. Вы вправе представлять свои интересы лично или поручить это представителю, присутствовать при выездной проверке и пояснять расчёт и уплату налогов. Используйте пояснения, чтобы раскрыть содержание документов и свою позицию по спорным вопросам. Получайте копии акта и решений, участвуйте в рассмотрении материалов в предусмотренных законом случаях — п. 1 ст. 21 НК РФ.

Чтобы пройти выездную налоговую проверку с пониманием её границ, отслеживайте сроки: обычная продолжительность — до двух месяцев, с продлением до четырёх, а в исключительных случаях до шести. Срок считают от решения о назначении до составления справки. Проверку могут приостановить для экспертизы. При необходимости возможны осмотр помещений и инвентаризация имущества, а при достаточных основаниях опасаться уничтожения, сокрытия, изменения или замены документов о нарушениях — их выемка. Основания этих действий предусмотрены п. 6, 8, 9, 13 и 14 ст. 89 НК РФ.

Если требование представляется неправомерным, определите, в чём именно оно противоречит закону. Вы вправе требовать соблюдения законодательства, не выполнять неправомерные требования и обжаловать действия проверяющих — п. 1 ст. 21 НК РФ. В последний день получите справку о проведённой проверке: в ней должны быть отражены её предмет и сроки. Её вручают вам или представителю по п. 15 ст. 89 НК РФ.