Как подавать налоговые уведомления

Сначала определите, какое уведомление связано с вашим налогом. Если вы сами исчисляете платёж и перечисляете его до подачи декларации или расчёта, сведения о сумме передают налоговому органу отдельным уведомлением. Такой же порядок действует, когда обязанность сдавать декларацию или расчёт для платежа вообще не установлена. Это основание подачи по п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1. Уведомление сообщает об исчисленной сумме, а обязанность перечислить налог в установленный срок сохраняется по п. 2 той же статьи.

У физлица, которое платит налог по полученному от налоговой уведомлению, другая ситуация: направлять это уведомление обратно не нужно. В нём налог уже исчислен налоговым органом. По п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1 на уплату отводится месяц со дня получения, если в уведомлении не указан более продолжительный период. При перерасчёте ранее исчисленного налога ориентируйтесь на срок в новом уведомлении: его должны направить не позднее чем за 30 дней до этой даты. Не смешивайте полученное требование об уплате с сообщением о суммах, которые плательщик рассчитывает самостоятельно.

Чтобы направить уведомление в налоговую, выберите налоговый орган по месту своего учёта. Общий электронный порядок предусматривает отправку по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика. Для индивидуального предпринимателя предусмотрен дополнительный вариант: документ установленного формата в личном кабинете можно подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в установленном порядке. Это специальное разрешение для ИП закреплено в п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1; переносить его на организацию не следует.

Если хотите подать налоговое уведомление на бумаге, сначала сопоставьте свой статус с п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1. В нём названы, в частности, плательщики со среднесписочной численностью работников за предыдущий календарный год свыше 100 человек и вновь созданные организации с численностью свыше 100 человек. Там также указаны плательщики, обязанные представлять электронную отчётность по конкретному налогу или страховым взносам, и крупнейшие налогоплательщики. Разрешение на бумажное уведомление в п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1 адресовано плательщикам, не указанным в этом пункте статьи 80. Выбирайте носитель до заполнения документа, чтобы не готовить бумажный вариант при обязательной электронной подаче.

Обычный срок отправки — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога, авансового платежа, сбора или страховых взносов. Отсчитывать его от дня, когда бухгалтер закончил расчёт, не нужно: ориентиром служит месяц уплаты. Если последний день приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день. Действие разрешено совершить до 24 часов последнего дня. Эти правила расчёта сроков установлены п. 7 и 8 ст. 6.1 НК РФ ч.1.

Для организаций и ИП, удерживающих налог на доходы физических лиц как налоговые агенты, предусмотрены отдельные периоды. Суммы, исчисленные и удержанные с 1-го по 22-е число, включают в уведомление со сроком подачи до 25-го числа текущего месяца. За период с 23-го числа до конца месяца уведомляют не позднее 3-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря крайний срок — последний рабочий день календарного года. Такое разделение установлено п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Можно заранее сообщить об исчисленном и подлежащем удержанию НДФЛ отдельно за предусмотренные периоды текущего и следующих последовательных месяцев, а также о страховых взносах за текущий и следующие последовательные месяцы. Речь идёт о месяцах текущего налогового или расчётного периода. После такого уведомления разрешено не повторять соответствующие сведения в обычных уведомлениях, кроме случая, когда фактическая сумма превысила ранее заявленную. Это возможность для налоговых агентов и плательщиков взносов по п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Перед отправкой проверьте расчёт и заполнение утверждённой формы. При нарушении контрольных соотношений — правил согласованности показателей — уведомление может считаться непредставленным полностью или по отдельному платежу. О несоответствии налоговый орган сообщает электронно не позднее следующего дня после получения документа. При бумажной подаче и отсутствии либо прекращении доступа к личному кабинету сообщение направляют заказным письмом не позднее 10 следующих дней. Получив такое сообщение, определите, каких сумм касается ошибка, и исправьте сведения с учётом указанного несоответствия. Эти последствия предусмотрены п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.