Как подать уведомление в налоговую по УСН

Чтобы подать уведомление в налоговую по УСН, сначала определите, с какой даты вы хотите применять упрощенную систему налогообложения. Если бизнес уже работает и переходит на нее со следующего календарного года, адресуйте уведомление налоговому органу по месту нахождения организации. Для индивидуального предпринимателя адресатом будет налоговый орган по месту его жительства — именно так определяется получатель уведомления по п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Для обычного перехода со следующего года крайняя дата уведомления — 31 декабря предшествующего года. Например, если решение касается следующего календарного года, подать уведомление нужно еще в текущем. Дату подачи связывайте именно с годом начала применения УСН: уведомление относится к переходу на режим, а не к отдельному платежу по налогу. Основание — п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

В уведомлении обязательно обозначьте выбранный объект налогообложения — то, что будет облагаться налогом при применении УСН. Для организации нужны также балансовая стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года перед переходом. Подготовьте эти показатели к заполнению уведомления. Требование о двух дополнительных показателях адресовано организациям; для ИП п. 1 ст. 346.13 НК РФ предусматривает указание выбранного объекта.

Если вы только зарегистрировали ИП или создали организацию, отсчитывайте срок от даты постановки на учет в налоговом органе. Ориентиром служит дата в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет. Подать уведомление можно не позднее 30 календарных дней от этой даты. При соблюдении такого порядка УСН применяется с даты постановки на учет, а не с начала следующего года — п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Когда нужно подать налоговое уведомление ИП на УСН, различайте начало применения режима и продолжение работы на нем. Если предприниматель уже применяет УСН, вопрос о переходе заново не возникает при соблюдении условий продолжения режима. Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ позволяет продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде при соблюдении требований к доходам и иных условий. Ежегодную подачу уведомления о переходе с этим продолжением смешивать не нужно.

Отдельный случай — возвращение на упрощенную систему после утраты права на нее и перехода на другой режим. Здесь сначала учитывают ограничение на повторный переход: вернуться можно не ранее чем через один год после утраты права. Затем определяют год перехода и соответствующий срок уведомления. Для такого возвращения имеют значение п. 7 и общий порядок из п. 1 ст. 346.13 НК РФ.