Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов

Сначала определите, требуется ли сообщать сумму отдельным уведомлением. Это нужно, когда налог или аванс следует заплатить раньше, чем подать соответствующую декларацию либо расчёт. Второй случай — когда обязанности представлять декларацию или расчёт вообще нет. Такой порядок касается также сборов и страховых взносов. Ориентиром служит соотношение срока платежа и представления отчётности, а не только название налога. Обязанность направить уведомление в этих случаях предусмотрена п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Отправляйте документ в налоговый орган по месту своего учёта. Для электронной подачи можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика или телекоммуникационными каналами связи. Во втором случае нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. Уведомление заполняют по утверждённой форме, а электронный документ — по установленному формату. Письмо с произвольным изложением рассчитанной суммы не соответствует этому порядку: форму и форматы утверждает уполномоченный орган по п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Если вы индивидуальный предприниматель, в том числе применяющий УСН, для отправки через личный кабинет предусмотрен вариант с усиленной неквалифицированной электронной подписью. Она должна быть сформирована в установленном порядке. Это позволяет подписать электронное уведомление способом, прямо предусмотренным для ИП. Прежде чем выбирать бумажный вариант, установите, допускается ли он для вашей категории плательщиков: разрешение распространяется на ограниченный круг лиц. Выбор способа подачи регулирует п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Общий срок отправки привязан к месяцу, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога или аванса: уведомление нужно представить не позднее 25-го числа. Сначала определите месяц платежа, затем срок сообщения его суммы. Подача уведомления и перечисление денег — разные действия: налог необходимо уплатить в установленный срок по п. 2 ст. 58 НК РФ ч.1, а сведения о расчёте передать по правилам п. 9 той же статьи.

Если крайняя дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, окончание срока сдвигается на ближайший следующий рабочий день. Выполнить действие можно до 24 часов последнего дня. При допустимой бумажной отправке через организацию связи сдача документов до этого времени позволяет соблюсти срок. Эти правила полезны при выборе дня отправки и установлены п. 7 и 8 ст. 6.1 НК РФ ч.1.

Для налогового агента по налогу на доходы физических лиц предусмотрено разделение месяца. В уведомлении к 25-му числу отражают исчисленный и удержанный налог за период с 1-го по 22-е число. За период с 23-го числа по конец месяца уведомляют не позднее 3-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря крайняя дата — последний рабочий день календарного года. Это специальные сроки п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

Налоговые агенты по НДФЛ и плательщики страховых взносов вправе сообщить суммы также за предстоящие последовательные месяцы текущего периода. Для НДФЛ сведения разделяют по двум установленным частям каждого месяца, для взносов — по месяцам. После такой подачи можно не направлять обычные уведомления по соответствующим суммам. Исключение возникает, если фактически исчисленный и удержанный налог к перечислению либо взносы к уплате превысят ранее заявленную сумму: тогда уведомление требуется. Основание — п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

При уменьшении аванса сравните расчёты нарастающим итогом с начала налогового периода. Если сумма за отчётный период меньше аванса за предыдущий отчётный период того же налогового периода, допускается уведомление с отрицательным значением. В нём указывают разницу, чтобы уменьшить совокупную обязанность — общую сумму учитываемых обязательств плательщика. Такое право предусмотрено п. 9 ст. 58 НК РФ ч.1.

После отправки просматривайте сообщения налогового органа. При нарушении контрольных соотношений — правил сопоставления показателей — уведомление могут признать непредставленным целиком или в части отдельного платежа. Электронное сообщение об этом направляют не позднее следующего дня после получения документа. Если уведомление подано на бумаге, а доступа к личному кабинету нет или он прекращён, сообщение направляют заказным письмом не позднее 10 рабочих дней после получения. Здесь применяются п. 9 ст. 58 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ ч.1. При таком сообщении сопоставьте замечания с расчётом и исправьте показатели уведомления.