Как подать уведомление о переходе на УСН

Если вы хотите подать заявление на УСН, в ст. 346.13 НК РФ этот документ называется уведомлением. УСН — упрощенная система налогообложения. Для выбора срока сначала определите, к какому случаю относится ваш бизнес: переход со следующего календарного года или начало применения режима после регистрации. Эти основания описаны в разных пунктах статьи. Они различаются и сроком подачи, и датой, с которой организация или индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему. Отдельное правило предусмотрено для некоторых предпринимателей, применявших патент.

По общему правилу п. 1 ст. 346.13 НК РФ действующая организация или ИП уведомляет о переходе со следующего календарного года. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, который предшествует году начала применения УСН. Здесь связаны две даты: окончание срока подачи и начало применения выбранного режима. Само желание сменить режим не означает, что переход по этому основанию можно назначить на любую дату внутри текущего года. Пункт устанавливает переход именно со следующего календарного года, если не действует предусмотренное им исключение.

Адресат уведомления также определен п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Организация уведомляет налоговый орган по месту своего нахождения. Индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган по месту жительства. Поэтому вопрос о том, куда подавать документ, нужно решать с учетом статуса заявителя. Правило для организации и правило для предпринимателя сформулированы отдельно. Приведенная статья не описывает способы передачи уведомления. Из нее нельзя вывести порядок подачи через конкретный сервис или требования к такому обращению.

В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения. Это обязательное сведение о том, что будет облагаться налогом в рамках выбранного режима. Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ прямо требует обозначить объект при уведомлении о переходе. Для организаций установлены дополнительные сведения: балансовая стоимость основных средств и размер доходов. Обе величины приводят по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения УСН. То есть для общего перехода организации нужны показатели на установленную дату, а не произвольно выбранные текущие данные.

Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП действует п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Они вправе уведомить о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Эту дату берут из выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет. Для применения этого правила ориентиром служит именно дата из выписки. Не подменяйте ее датой подготовки уведомления: статья связывает отсчет срока с постановкой на учет.

Если новый бизнес уведомляет о переходе в порядке п. 2 ст. 346.13 НК РФ, применение УСН признается с даты постановки на учет, указанной в этой выписке. Следовательно, срок для направления документа и начало применения режима здесь не совпадают. Закон дает время на уведомление, но связывает начало применения упрощенной системы с уже состоявшейся постановкой на учет. Это объясняет, почему при подготовке документа для нового бизнеса нужно установить не только день подачи, но и исходную дату из реестра.

Специальное исключение в п. 1 ст. 346.13 НК РФ касается ИП, которые применяли патентную систему в декабре 2025 года. Если доход предпринимателя в 2025 году превысил 20 миллионов рублей и он отвечает требованиям соответствующей главы НК РФ, уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года можно было подать не позднее 1 июня 2026 года. Это правило связано с прямо названными периодом, доходом и статусом предпринимателя. Переносить его на любую другую ситуацию перехода с патента оснований нет.

Если предприниматель или организация раньше уже применяли УСН, затем перешли на другой режим и хотят вернуться, учитывают п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Повторный переход допускается не ранее чем через один год после утраты права на применение упрощенной системы. Это дополнительное условие для возвращения. Его нужно учитывать вместе с правилами уведомления, поскольку одна лишь подготовка документа не отвечает на вопрос о допустимой дате повторного перехода.

Практически подготовка уведомления начинается с определения основания перехода и соответствующего срока. Затем устанавливают нужный налоговый орган и выбранный объект налогообложения. Организация при общем переходе готовит сведения о стоимости основных средств и доходах на установленную дату. Новый бизнес сверяет дату постановки на учет с выпиской. Такой порядок позволяет связать содержание документа с конкретным пунктом ст. 346.13 НК РФ и избежать смешения общего срока с правилами, предусмотренными для регистрации или специального перехода с патента.