Как подать декларацию по УСН

Начните с определения причины подачи декларации. Статья 346.23 НК РФ ч.2 различает отчётность по итогам налогового периода, прекращение предпринимательской деятельности на упрощённой системе и утрату права применять эту систему. Для каждого случая установлено своё правило о сроке. Поэтому вопрос о подаче нельзя свести к одной общей дате: сначала нужно понять, какое событие стало основанием для отчётности. Затем можно определить срок и адресата декларации.

УСН — упрощённая система налогообложения. По п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2 декларацию по итогам налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения организации. Для индивидуального предпринимателя, то есть ИП, ориентир другой: место его жительства. Эти основания прямо разделены законом. Если вы подаёте декларацию как предприниматель, правило о месте нахождения организации к вам не относится. При выборе адресата нужно исходить из своего статуса налогоплательщика.

Для организации годовой срок установлен не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2 относится именно к организациям. Чтобы определить год подачи, соотнесите его с периодом, за который составляете декларацию: в норме указан следующий год. Само слово «годовая» ещё не определяет дату, потому что для предпринимателей закон предусматривает другой срок.

ИП представляет декларацию за год не позднее 25 апреля следующего года. Основание также содержится в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2. Поэтому при вопросе, как подать декларацию УСН за год, нужно сначала уточнить, кто отчитывается. Правило для организации нельзя автоматически переносить на предпринимателя. В обоих случаях речь идёт о представлении декларации по итогам налогового периода, но предельные даты различаются.

Отдельный случай — прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. По п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2 декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения такой деятельности согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. Здесь отправной точкой служит месяц, указанный в уведомлении. Нельзя определять срок только по обычной годовой дате: для этого основания статья устанавливает самостоятельное правило.

Прекращение деятельности и утрата права на УСН — разные основания отчётности. В первом случае норма связывает срок с месяцем прекращения деятельности согласно уведомлению. Во втором она связывает его с кварталом утраты права. Эти события не стоит объединять в одну категорию только потому, что оба касаются завершения применения упрощённой системы. Для правильного определения срока нужно назвать именно то событие, которое произошло у налогоплательщика.

При утрате права применять УСН действует п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2. Декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Квартал здесь является точкой отсчёта для срока подачи. Правило о следующем месяце после прекращения деятельности к этому случаю не относится: оно предусмотрено для другого основания. Сначала установите квартал утраты права, затем определяйте следующий за ним месяц.

Практическая последовательность состоит в сопоставлении трёх сведений: вашего статуса, основания отчётности и периода, с которым закон связывает срок. Для годовой декларации это истекший налоговый период и следующий год. Для прекращения деятельности — соответствующий месяц по уведомлению. Для утраты права — соответствующий квартал. Такое сопоставление позволяет выбрать нужное положение ст. 346.23 НК РФ ч.2 и не смешать годовую отчётность со специальными случаями подачи.

Способ отправки декларации и порядок заполнения её полей уточните в налоговой инспекции по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Попросите инструкцию по выбору сервиса и оформлению отправления, проверьте требования к заполнению полей. При выборе канала подачи учитывайте срок: за год организации подают декларацию не позднее 25 марта следующего года, предприниматели — не позднее 25 апреля.

Если вы обращаетесь к адвокату по поводу срока, сформулируйте, какая декларация нужна: по итогам года, при прекращении деятельности на УСН либо при утрате права на неё. Для прекращения деятельности существенен месяц по представленному уведомлению, для утраты права — квартал. Эти сведения помогают соотнести вопрос с конкретным пунктом статьи. Вывод о предельной дате должен опираться на выбранное основание, а не только на общее название налогового режима.