Как подать декларацию по УСН с объектом «доходы»

Чтобы подать декларацию по УСН «доходы», сначала определите, кто отчитывается: организация или индивидуальный предприниматель. От этого зависят адресат декларации и годовой срок её представления. Затем установите причину подачи: завершился налоговый период, прекращена деятельность с применением УСН либо утрачено право на этот режим. Эти ситуации разграничены в ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если декларацию подаёт организация, её адресуют налоговому органу по месту нахождения организации. Для предпринимателя ориентир другой — место его жительства. Выбирайте адресата по своему статусу налогоплательщика: именно такую привязку предусматривает п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2. Место нахождения организации и место жительства предпринимателя здесь служат разными основаниями для определения налогового органа.

При обычной годовой отчётности организация представляет декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сначала определите, за какой год подаётся отчётность, затем соотнесите его со следующим годом: именно на него приходится срок подачи. Это правило для организаций закреплено в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

У индивидуального предпринимателя годовой срок наступает позднее: декларацию нужно представить не позднее 25 апреля следующего года. Срок организации к декларации ИП не применяется. При выборе даты подачи ориентируйтесь на свой статус, даже если вопрос в обоих случаях касается одинакового объекта налогообложения — «доходы». Основание для разграничения сроков — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН, прекращена, ориентиром становится месяц её прекращения согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. Последний день для представления такой декларации — 25-е число месяца после указанного в уведомлении месяца прекращения деятельности. Для этой ситуации отсчёт связан с прекращением деятельности по уведомлению, поэтому ждать обычного годового срока подачи не нужно. Такой порядок установлен п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Утрата права применять УСН — другая причина подачи декларации. Здесь определяющим будет квартал, в котором налогоплательщик утратил это право. За этим кварталом следует месяц подачи: завершить её нужно до его 25-го числа включительно. Не смешивайте этот расчёт с правилом о прекращении деятельности: там срок связан с месяцем, а здесь — с кварталом. Для утраты права действует п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Практически выбор срока сводится к двум вопросам: кто подаёт декларацию и какое событие стало основанием для отчётности. При завершении года сравнивайте сроки организации и ИП; при прекращении деятельности используйте месяц из уведомления; при утрате права на УСН определите соответствующий квартал. Так можно выбрать относящееся к вашей подаче правило ст. 346.23 НК РФ ч.2 и адресовать декларацию надлежащему налоговому органу.