Как платить подоходный налог

Чтобы определить, как платить подоходный налог с полученного дохода, сначала выясните, выступает ли плательщик налоговым агентом. Это лицо, которое рассчитывает налог, удерживает его из вашей выплаты и перечисляет в бюджет. Если НДФЛ удержан при выплате, соответствующую сумму перечисляет агент. Обязанность удержания при фактической выплате дохода закреплена в п. 4 ст. 226 НК РФ.

При нескольких источниках дохода расчёты агентов ведутся раздельно. Каждый рассчитывает налог без учёта доходов от других агентов и удержанных ими сумм. Поэтому сведения об удержании у одного плательщика относятся к его выплатам, а не ко всем вашим поступлениям за год. Этот порядок предусмотрен п. 3 ст. 226 НК РФ.

Самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог нужно, в частности, с вознаграждения по трудовому или гражданско-правовому договору, полученного от лица, которое не является налоговым агентом. Сюда относятся и доходы от найма или аренды имущества. Например, для арендного дохода нужно установить статус плательщика: именно он определяет применение этого правила. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Если сумма к уплате рассчитана исходя из налоговой декларации, ориентир для платежа — 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Уплата производится по месту жительства; при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному Кодексом основанию. Этот срок относится к перечислению налога, рассчитанного по декларации, и закреплён в п. 4 ст. 228 НК РФ.

Отдельный случай — агент не смог удержать рассчитанный НДФЛ до 31 января следующего года. Тогда он должен письменно сообщить вам и налоговому органу о доходе и неудержанной сумме не позднее 25 февраля того же года. Для доходов, сведения о которых переданы в таком порядке, предусмотрена уплата по налоговому уведомлению. Общий срок здесь — 1 декабря следующего за годом дохода года: п. 5 ст. 226 и п. 6 ст. 228 НК РФ.

Если считаете сумму в уведомлении ошибочной и есть законное основание для перерасчёта, можно подать заявление в налоговый орган по своему выбору. К нему можно приложить подтверждающие документы, в том числе передать заявление с документами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Рассмотрение занимает 30 дней; при запросе сведений срок могут продлить ещё не более чем на 30 дней, уведомив заявителя. Такой порядок установлен п. 6 ст. 228 НК РФ.

После перерасчёта проверьте новое уведомление: для начисленного по его результатам налога действует особый срок. Заплатить нужно не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления в связи с перерасчётом — п. 6 ст. 228 НК РФ.