Как платить НДС на УСН

Если вы применяете упрощённую систему налогообложения (УСН) и платите налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации, распределите сумму за истекший налоговый период на равные доли. Перечислять их нужно в каждом из трёх следующих месяцев, крайний срок — 28-е число. Расчёт связан с фактической реализацией товаров, работ или услуг за завершённый период. Такой порядок установлен п. 1 ст. 174 НК РФ; он действует с учётом предусмотренных законом исключений.

ИП на УСН следует различать два действия: оплатить НДС и отчитаться о нём. Для декларации установлен более ранний срок — 25-е число месяца после истекшего налогового периода. Плательщик направляет её в налоговый орган по месту своего учёта в электронной форме через оператора электронного документооборота. Бумажный экземпляр при обязанности электронной подачи не считается представленной декларацией. Эти правила закреплены в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Подготовку отчётности начните со сведений книги покупок и книги продаж: они включаются в декларацию. Если предприниматель действует в интересах другого лица по посредническому договору и выставляет либо получает счета-фактуры, для такой деятельности учитываются также сведения журнала их учёта. Соответствующий состав сведений предусмотрен п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Это позволяет связать отчётность с документами по операциям, а не только с итоговой суммой платежа.

Чтобы платить налоги на УСН в 2026 году, учитывайте и срок применения выбранной ставки НДС. Для ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ, общее правило — не менее 12 последовательных налоговых периодов. Отсчёт начинается с первого периода, за который подана декларация с операциями по этой ставке. При первом переходе на такую ставку допускается отказ в течение четырёх последовательных налоговых периодов, считая с того же первого периода. Условия закреплены в п. 9 ст. 164 НК РФ.

Если вы ввозите товары, отделите эти операции от реализации внутри страны. Ставки для УСН из п. 8 ст. 164 НК РФ при ввозе не применяются — п. 9 этой статьи. Уплата налога при ввозе подчиняется таможенному законодательству с предусмотренным исключением, а обычный график платежей с реализации переносить на неё нельзя — п. 1 ст. 174 НК РФ.

При уведомлении о несоответствии показателей декларации контрольным соотношениям исправьте отчётность и подайте её заново. На это отведён пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. Если исправления представлены вовремя и несоответствия устранены, датой подачи будет считаться дата первоначальной декларации. Порядок уведомления и исправления установлен п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.