Как платить НДС на УСН «Доходы»

Если вы применяете УСН «Доходы» и исполняете обязанности плательщика НДС, разделите два вопроса: какую ставку использовать при реализации и когда перечислять рассчитанный налог. Специальные ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе предусмотрены п. 8 ст. 164 НК РФ. Порядок платежей определяется ст. 174 НК РФ. Выбор объекта «Доходы» не превращает НДС в единый платёж с налогом по УСН: для НДС действуют собственные сроки.

По облагаемой реализации в России сумму за истекший налоговый период уплачивают тремя равными долями. Каждую долю нужно перечислить не позднее 28-го числа соответствующего месяца из трёх месяцев после окончания периода. Налог уплачивается по месту учёта в налоговых органах. Так устроен обычный порядок по п. 1 и 2 ст. 174 НК РФ; при ввозе товаров применяются правила уплаты по таможенному законодательству.

Прежде чем применять 5 или 7 процентов, сопоставьте свои доходы и основания для освобождения с условиями п. 8 ст. 164 НК РФ. Учитывается также ситуация, когда обязанности по НДС возникают в течение периода применения УСН. Пределы доходов для специальных ставок подлежат индексации по п. 9 ст. 164 НК РФ. Если предприниматель совмещает упрощённую систему с патентной или применял автоматизированную упрощённую систему, доходы по этим специальным режимам учитываются вместе.

Следите за доходами и после выбора ставки. При превышении предела для 5 процентов право на неё прекращается с первого числа следующего месяца. Если превышен предел для применения специальных ставок, право на 5 и 7 процентов утрачивается уже с первого числа месяца превышения. Эти разные даты закреплены в п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставки 5 и 7 процентов не применяются при ввозе товаров; ограничения по отдельным операциям установлены п. 9 той же статьи.

Для отчётности подготовьте сведения книги покупок и книги продаж: они включаются в декларацию по п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Плательщик направляет её в налоговые органы по месту учёта в электронном формате через оператора электронного документооборота. Последний срок — 25-е число месяца после истекшего периода. Бумажная декларация при обязанности отчитаться электронно считается непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Если налоговый орган уведомил о несоответствии показателей декларации контрольным соотношениям, исправленную декларацию нужно представить в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. При соблюдении этого срока сохраняется первоначальная дата подачи. Это позволяет исправить отчётность с сохранением даты её представления по п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.