Как платить НДФЛ

Чтобы определить, как платить налоги с полученного дохода, сначала выясните, выступает ли выплачивающее его лицо налоговым агентом. Это лицо, которое обязано рассчитать НДФЛ, удержать его из вашего дохода и перечислить в бюджет. Например, такие обязанности возлагаются на российские организации и индивидуальных предпринимателей по доходам, подпадающим под правила п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ. При фактической выплате дохода агент удерживает начисленный налог — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Удержанную сумму перечисляет агент. Для удержаний с первого по двадцать второе число месяца срок перечисления — не позднее двадцать восьмого числа этого месяца. Для удержаний с двадцать третьего числа до конца месяца — не позднее пятого числа следующего. Отдельное правило касается периода с 23 по 31 декабря: перечисление должно состояться не позднее последнего рабочего дня текущего года. Эти обязанности адресованы агенту, получателю дохода не нужно выполнять его платёж заново — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если вы рассчитываете НДФЛ самостоятельно по ст. 228 НК РФ, учитывайте налог, уже удержанный агентами при выплате доходов. Так определяется общая сумма к уплате. Переносить убытки предыдущих лет в этот расчёт для уменьшения налоговой базы нельзя — п. 2 ст. 228 НК РФ. Сумму, рассчитанную по декларации, уплачивают по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Когда места жительства нет, уплата производится по месту учёта по иному установленному основанию — п. 4 ст. 228 НК РФ.

Получили налоговое уведомление? Для предусмотренных законом случаев действует другой срок: обычно заплатить нужно не позднее 1 декабря следующего года. Например, такой порядок применяется при передаче банками сведений о соответствующих доходах или при предоставлении стандартного вычета в размере больше разрешённого. Кроме того, налоговый орган может рассчитать доплату, если общая сумма налога превышает суммы, ранее рассчитанные агентами, гражданином по декларации и налоговым органом по указанным в законе доходам. Основания перечислены в п. 6 ст. 228 НК РФ.

Если есть основания изменить ранее рассчитанную сумму, подайте заявление о перерасчёте в выбранный налоговый орган. К нему можно приложить подтверждающие документы; передать заявление и документы можно также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. На рассмотрение отведено 30 дней, а при запросе сведений срок может быть продлён ещё максимум на 30 дней с уведомлением заявителя. При отказе налоговый орган обязан сообщить его основания. Если перерасчёт изменит сумму, вместе с результатом направят новое налоговое уведомление. Налог по нему уплачивают не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления — п. 6 ст. 228 НК РФ.