Как платить НДФЛ по ставке 13 процентов

Если с вашего дохода НДФЛ удерживает налоговый агент, перечисление удержанной суммы в бюджет входит в его обязанности. Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает налог с выплачиваемого вам дохода и удерживает его при выплате. Для получателя дохода это означает, что удержанная сумма уже вычтена из выплаты; повторно перечислять её за агента не нужно. Удержание при фактической выплате предусмотрено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Когда доход выплачивают несколько налоговых агентов, каждый рассчитывает налог со своих выплат. При расчёте он учитывает ранее удержанный им налог, но не включает доходы от других агентов и удержанные ими суммы. Это помогает различать расчёт отдельного источника выплат и итоговые обязательства гражданина: п. 6 ст. 228 НК РФ предусматривает также уплату по налоговому уведомлению, в том числе при превышении общей рассчитанной суммы налога над уже исчисленными суммами. Порядок расчёта агентом закреплён в п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если вы получаете вознаграждение по трудовому или гражданско-правовому договору от человека либо организации, которые не являются налоговыми агентами, расчёт и уплата возложены на вас. Это касается и дохода от найма или аренды имущества. Например, при получении арендной платы сначала нужно определить статус плательщика: от него зависит, применяется ли самостоятельная уплата по подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

При самостоятельной уплате по декларации ориентируйтесь на сумму налога, рассчитанную исходя из неё. Перечислить её нужно по месту жительства, а если места жительства нет — по месту учёта по иному предусмотренному основанию. Крайний срок платежа наступает не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Этот срок относится именно к уплате суммы по декларации — п. 4 ст. 228 НК РФ.

Если налоговый орган направил налоговое уведомление, платёж производится на его основании. Общий срок для такого порядка — не позднее 1 декабря следующего года. Его нужно отличать от срока платежа по декларации: основание расчёта здесь другое. При наличии законных оснований изменить ранее рассчитанную сумму можно обратиться в налоговый орган по своему выбору с заявлением о перерасчёте и подтверждающими документами, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг — п. 6 ст. 228 НК РФ.

Заявление о перерасчёте рассматривают в течение 30 дней; при запросе сведений срок могут продлить ещё не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя. В ответ поступает уведомление о перерасчёте либо мотивированный отказ. Если сумма изменилась, налоговый орган направляет новое налоговое уведомление. Налог по результатам перерасчёта уплачивается не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования этого уведомления — п. 6 ст. 228 НК РФ.