Как платить налоги с зарплаты

Если вы работаете в российской организации или у индивидуального предпринимателя, расчёт налога с выплачиваемой зарплаты возложен на работодателя. Он выступает налоговым агентом: определяет сумму НДФЛ, удерживает её из вашего дохода и уплачивает в бюджет. Для обычной выплаты зарплаты это означает, что удержанную сумму перечисляет работодатель, а не работник отдельным платежом — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Разница между заработком до удержания и суммой, которую вы получаете, связана с тем, что налог берут непосредственно из выплачиваемого дохода. Удержание происходит при фактической выплате денег. Поэтому при выяснении, как платить налоги с зарплаты, сначала нужно установить, какую сумму работодатель рассчитал и сколько удержал при выплате. Именно к фактической выплате привязан этот этап по п. 4 ст. 226 НК РФ.

При расчёте НДФЛ работодатель учитывает доходы с начала налогового периода нарастающим итогом. Это расчёт с накоплением: учитываются доходы за прошедшую часть периода и налог, уже удержанный в предыдущие месяцы. Ранее удержанное засчитывается, чтобы определить сумму к очередному удержанию. Такой порядок предусмотрен для доходов, к которым применяются названные в п. 3 ст. 226 НК РФ ставки.

Если зарплату платят несколько работодателей, каждый рассчитывает налог по своим выплатам. Доходы от других налоговых агентов и удержанный ими НДФЛ в его расчёт не включаются. Например, организация, выплачивающая вам заработок, не складывает его с зарплатой, полученной от другого работодателя: это правило п. 3 ст. 226 НК РФ.

Удержание из зарплаты и перечисление в бюджет происходят на разных этапах. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, работодатель перечисляет не позднее 28-го числа этого месяца. Для удержаний с 23-го числа по последнее число месяца установлен другой срок — не позднее 5-го числа следующего месяца. Эти даты относятся к обязанности налогового агента по п. 6 ст. 226 НК РФ.

Для конца декабря действует особый срок. Налог, который удержан с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года. Поэтому при сопоставлении даты выплаты зарплаты и даты уплаты налога нужно учитывать декабрьское правило, а не переносить перечисление на следующий месяц — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если при расчёте налога учитываются ваши расходы, предусмотренные налоговыми правилами, передайте работодателю заявление и подтверждения этих расходов. Нужны документы об основании расходов и об их оплате; подойдут оригиналы или надлежащим образом заверенные копии. При получении оригиналов налоговый агент делает заверенные копии и хранит их пять лет. Этот порядок закреплён в п. 11 ст. 226 НК РФ.