Как платить налоги при работе по трудовому договору

Если вы заключили трудовой договор с российской организацией или индивидуальным предпринимателем, рассчитывать НДФЛ с выплачиваемой вам зарплаты должен работодатель. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Работодатель действует как налоговый агент: определяет сумму налога, вычитает её из вашего дохода и переводит в бюджет. Для зарплаты у такого работодателя порядок уплаты строится через него — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Из зарплаты налог вычитают тогда, когда работодатель фактически выплачивает вам доход. Это означает, что начисленная зарплата и сумма, которую вы получаете после удержания НДФЛ, различаются на удержанный налог. Обязанность вычесть начисленный налог из выплачиваемых денег лежит на налоговом агенте. Если хотите разобраться, почему выплата меньше начисления, сопоставьте начисленный доход, удержанный НДФЛ и полученную сумму — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Когда зарплату выплачивают частями, ориентиром для удержания служит фактическая выплата дохода. Не нужно ждать, пока работодатель перечислит налог в бюджет, чтобы понять причину уменьшения полученной суммы: сначала он удерживает налог из дохода работника, затем исполняет обязанность по перечислению. Эти действия связаны, но сроки перевода в бюджет адресованы работодателю — п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Для удержанного налога установлены разные сроки перечисления. Удержанное с 1-го по 22-е число текущего месяца работодатель перечисляет не позднее 28-го числа этого месяца. Если удержание пришлось на период с 23-го числа по последнее число месяца, срок — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря действует особое правило: перечислить нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если у вас несколько работодателей, обязанность каждого налогового агента связана с доходами, источником которых является именно он. Рассчитывая налог с этих доходов, агент засчитывает суммы, которые уже удержал. Выплату от другого работодателя не стоит смешивать с зарплатой, которую перечисляет этот агент: сначала определите, кто выплатил доход и кто удержал налог с него — п. 2 ст. 226 НК РФ.

Отдельная ситуация — доход в натуральной форме, то есть полученный не деньгами, либо материальная выгода. Налог с такого дохода агент удерживает из денежных доходов, которые выплачивает этому же человеку. При этом удержание ограничено 50 процентами выплачиваемого денежного дохода. Это специальное правило для таких доходов, которое отличается от обычного удержания НДФЛ с денежной зарплаты — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если работодатель неправомерно не удержал налог и это установил налоговый орган по результатам налоговой проверки, соответствующую сумму доначисляют налоговому агенту. Для работника здесь существенна причина расхождения: налог могли удержать из зарплаты либо работодатель мог нарушить обязанность по удержанию. Последствие выявленного при проверке неправомерного неудержания закреплено в п. 10 ст. 226 НК РФ.