Как платить налог с продажи земельного участка

Если продажа земельного участка принесла облагаемый доход, расчёт налога лежит на продавце. Начните с разграничения облагаемой продажи и продажи, освобождённой от налогообложения: обязанность платить относится именно к облагаемым доходам. Для продавца имущества самостоятельное исчисление предусмотрено п. 1 и 2 ст. 228 НК РФ. Это означает, что сумму к перечислению нужно определить при подготовке декларации, связав расчёт с полученным доходом от участка.

Подготовленную по продаже земли декларацию адресуйте налоговому органу по месту своего учёта. Уплата производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по другому предусмотренному законом основанию. Перечислить рассчитанную по декларации сумму нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Подача декларации и перечисление денег — разные обязанности продавца, обе предусмотрены п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ.

Чтобы понять, как заплатить налог с продажи земельного участка в правильной сумме, сопоставьте цену сделки с кадастровой стоимостью. Для налогообложения применяется механизм сравнения с кадастровой стоимостью, умноженной на понижающий коэффициент. В п. 2 ст. 214.10 НК РФ указан коэффициент 0,7; по п. 9 этой статьи региональным законом он может быть повышен до 1 включительно. Заниженная цена договора способна привести к расчёту дохода по кадастровой стоимости с коэффициентом.

Для такого сопоставления существенна дата стоимости: используется стоимость, подлежащая применению с 1 января года регистрации перехода права собственности. Если участок образован в течение этого года, учитывается стоимость на дату его постановки на кадастровый учёт. Когда соответствующая стоимость отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости или не определена для образованного участка, правило п. 2 ст. 214.10 НК РФ не применяется.

Если декларация не представлена вовремя, налоговый орган при камеральной проверке рассчитывает налог по имеющимся документам и сведениям. Это проверка без выезда к продавцу. При расчёте дохода учитываются сведения о цене сделки и кадастровые правила. Такой порядок установлен п. 3 ст. 214.10 НК РФ; ожидание расчёта налоговым органом не освобождает от обязанности представить декларацию.

Документы о покупке земли имеют значение и при таком расчёте. Для предусмотренной п. 3 ст. 214.10 НК РФ категории доходов учитываются фактические подтверждённые расходы на приобретение. Если подтверждённых расходов у налогового органа нет, используются полученные им сведения о цене приобретения; в иных предусмотренных этим пунктом случаях применяются вычеты. Сохраните договор приобретения и подтверждения расходов, чтобы сведения о затратах можно было сопоставить с доходом от продажи.

При расчёте налоговым органом после неподачи декларации учитывается и форма владения участком. Для долевой собственности доход распределяется пропорционально доле продавца, а для совместной — поровну между участниками. Эти правила закреплены в п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ. Проверьте распределение дохода, если землю продавали несколько собственников.