Как платить налог с дохода от сдачи имущества в аренду

Порядок уплаты налога с аренды начните определять с того, кто перечисляет вам деньги. Если это физическое лицо или организация, не являющаяся налоговым агентом, расчёт возлагается на получателя арендной платы. Удержание налога из выплачиваемого вам дохода выполняет налоговый агент. Для самостоятельной уплаты имеет значение именно положение плательщика, а не только название договора. Это правило закреплено в подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Сдаёте квартиру по договору найма или передаёте другое имущество в аренду? Для доходов от таких договоров действует указанное основание самостоятельного расчёта. Подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ охватывает аренду любого имущества и отдельно упоминает наём. Поэтому при получении платы от арендатора, который не является налоговым агентом, обязанность рассчитаться с бюджетом возникает и при найме жилья, и при аренде другого имущества.

Для расчёта соберите сведения о фактически полученной плате. Ориентиром служат суммы вознаграждений по договорам, названные в подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ. Сопоставьте договорённости с поступлениями: так вы сможете подготовить сведения о доходе для декларации. Договор поможет определить основание платежей, а подтверждения оплаты — какие суммы вы получили от арендатора. Эти сведения нужны для расчёта, который выполняете вы как налогоплательщик.

Если при выплате доходов налоговые агенты уже удерживали налог, учтите удержанные суммы при определении общей суммы к уплате. Это позволяет рассчитать оставшийся платёж с учётом уже удержанного налога. При этом личные убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу: вычитать их из дохода для такого расчёта нельзя. Оба правила содержатся в п. 2 ст. 228 НК РФ.

После расчёта доход нужно отразить в налоговой декларации и представить её в налоговый орган по месту своего учёта. Получатель арендной платы, на которого распространяется самостоятельная уплата, обязан подать декларацию по п. 3 ст. 228 НК РФ. Подготовку декларации и перечисление денег рассматривайте как разные действия: подача сведений о доходе нужна наряду с уплатой рассчитанной суммы.

Для перечисления налога по декларации предусмотрена крайняя дата: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Платёж производится по месту жительства налогоплательщика. При отсутствии места жительства перечисляйте налог по тому месту, где вы состоите на учёте по другому основанию, предусмотренному НК РФ. Такой порядок следует из п. 4 ст. 228 НК РФ. При подготовке платежа соотнесите год получения арендного дохода с годом, в котором наступает срок его уплаты.