Как платить налог по договору ГПХ

Чтобы понять, как платить налоги по договору ГПХ, начните с заказчика и характера выплаты. Сокращением ГПХ обозначают гражданско-правовой характер отношений с заказчиком. Если вы получаете обычное вознаграждение за работы или услуги от российской организации либо индивидуального предпринимателя, расчётом НДФЛ — налога на доходы физических лиц — занимается заказчик. В этих отношениях он выступает налоговым агентом: считает налог, удерживает его из вашего дохода и направляет в бюджет. Такая обязанность предусмотрена п. 1 ст. 226 НК РФ.

При денежной оплате налог удерживают в момент фактической выплаты вознаграждения. Исполнителю перечисляют деньги за вычетом удержанного НДФЛ, а не предлагают сначала получить всю сумму и затем вернуть налог заказчику. Для проверки расчёта сопоставьте вознаграждение, фактически выплаченные деньги и сумму удержания. Именно выплату дохода п. 4 ст. 226 НК РФ связывает с обязанностью агента удержать начисленный налог.

Срок отправки удержанной суммы в бюджет относится к заказчику. За удержания с 1-го по 22-е число месяца он перечисляет налог не позднее 28-го числа этого месяца. За период с 23-го числа до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего. Для удержаний с 23 по 31 декабря действует особый срок: последний рабочий день текущего года. Эти правила закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если заказчик — физическое лицо, которое не является налоговым агентом, удержания при оплате может не быть. Тогда полученное вознаграждение нужно учитывать для самостоятельного расчёта НДФЛ. Такой же порядок действует при выплате от организации, не являющейся агентом: обязанность исполнителя возникает по подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ.

При самостоятельном расчёте подготовьте сведения о полученном доходе и представьте налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Подача декларации и уплата — разные действия: после расчёта суммы её нужно перечислить в бюджет. Налог по декларации платят по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию. Крайний срок платежа — 15 июля года, следующего за годом получения дохода, по п. 3–4 ст. 228 НК РФ.

Если заказчик удержал НДФЛ лишь частично, при самостоятельном исчислении учитывайте уже удержанную сумму, чтобы не оплатить её повторно. Подпункт 4 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает самостоятельный расчёт для доходов с неудержанным налогом, но делает исключение для доходов, сведения о которых агент передал в установленном порядке. Сначала выясните у заказчика сумму удержания и факт передачи сведений: от этого зависит применение этого правила.