Как перейти на УСН «Доходы»

Чтобы перейти на УСН «Доходы», нужно определить основание перехода и подать уведомление в налоговый орган. УСН — это упрощенная система налогообложения. Объект в уведомлении обозначает выбранный вариант налогообложения. Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ прямо требует указать этот выбор. Поэтому сообщение о намерении применять упрощенную систему должно содержать и сведения об объекте: для рассматриваемого перехода это «Доходы».

Для уже работающей организации или предпринимателя общее правило связано с началом следующего календарного года. По п. 1 ст. 346.13 НК РФ уведомление нужно подать не позднее 31 декабря предшествующего года. Срок подачи и начало применения режима — разные ориентиры. Если подаете уведомление заранее по общему правилу, применяйте УСН с 1 января следующего календарного года.

Адресат уведомления определяется статусом заявителя. Организация уведомляет налоговый орган по месту своего нахождения. Индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган по месту жительства. Такое разграничение закреплено в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. При подготовке перехода нужно соотнести сведения о заявителе, выбранный объект и год начала применения УСН, чтобы уведомление отражало именно планируемый переход.

У организации есть дополнительные сведения для уведомления. Помимо выбранного объекта, она указывает балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года перед переходом. Это требование п. 1 ст. 346.13 НК РФ относится именно к организациям. Переносить его на индивидуального предпринимателя как общую обязанность по этому пункту нельзя: в тексте нормы такие сведения названы отдельно для организаций.

Для нового бизнеса предусмотрен другой порядок. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ связывает начало отсчета с датой, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Это выписка, содержащая сведения о постановке на налоговый учет.

Если новый бизнес уведомил налоговый орган в этот срок, УСН применяется с даты постановки на учет, указанной в такой выписке. Именно это последствие установлено п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому дата подачи уведомления и дата начала применения режима могут не совпадать. Для подготовки уведомления сначала установите дату учета по выписке, затем соотнесите с ней срок подачи и выбранный объект «Доходы».

Отдельное правило п. 1 ст. 346.13 НК РФ касается предпринимателей, которые применяли патентную систему в декабре 2025 года. Если их доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей и они отвечают требованиям соответствующей главы, они вправе уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года. Это исключение с конкретными условиями и датами, а не общий срок перехода с патента.

Само указание объекта «Доходы» не отменяет условий применения упрощенной системы. В п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрена утрата права при превышении доходов или несоответствии установленным требованиям. Нельзя считать, что однажды поданное уведомление позволяет применять режим независимо от дальнейшей деятельности. При переходе следует различать оформление выбора и сохранение права на выбранную систему налогообложения.

В частности, п. 4 ст. 346.13 НК РФ называет превышение доходов в 450 млн. рублей по итогам отчетного или налогового периода. При одновременном применении УСН и патентной системы для указанной величины учитываются доходы по обоим режимам. Утрата права наступает с первого числа месяца, в котором допущено превышение или несоответствие требованиям. Это правило о последствиях работы на УСН, а не дополнительный срок для первоначального уведомления.

Если бизнес раньше уже применял УСН, затем перешел на иной режим, нужно учитывать правило возврата. По п. 7 ст. 346.13 НК РФ вновь перейти на упрощенную систему можно не ранее чем через один год после утраты права на нее. Поэтому при повторном переходе существенна история применения режима. Одного намерения выбрать «Доходы» и соблюдения срока подачи уведомления для оценки такого случая недостаточно.

После начала применения УСН действует и ограничение на добровольный выход. Пункт 3 ст. 346.13 НК РФ запрещает переходить на иной режим до окончания налогового периода, кроме предусмотренных этой статьей случаев. Пункт 6 той же статьи допускает переход на другой режим с начала календарного года при уведомлении не позднее 15 января этого года. Выбирая УСН, учитывайте, что решение связано с установленным порядком последующей смены режима.