Как перейти на ЕСХН
Переход на единый сельскохозяйственный налог начинается с уведомления налогового органа. Для действующего бизнеса и для недавно зарегистрированных организаций и предпринимателей предусмотрены разные сроки и даты начала применения режима.
Коротко
Нужно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН до 31 декабря включительно, чтобы применять его со следующего календарного года. Для новой организации или недавно зарегистрированного предпринимателя срок другой: 30 календарных дней с даты постановки на учёт. При своевременном уведомлении они применяют режим с этой даты.
Ответ подробно: сроки и условия перехода
Если организация или предприниматель уже ведёт деятельность, перейти на ЕСХН можно со следующего календарного года. Для этого нужно направить уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года. Организация уведомляет налоговый орган по месту своего нахождения, предприниматель — по месту жительства. Такой порядок перехода закреплён в п. 1 ст. 346.3 НК РФ. Планируя смену режима, соотнесите желаемое начало его применения со сроком подачи уведомления.
В уведомлении действующего бизнеса указывают долю дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг. Учитывается и продукция первичной переработки из собственного сельскохозяйственного сырья. Для соответствующих услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям и для сельскохозяйственных потребительских кооперативов предусмотрены свои составляющие этого показателя. Данные берут по итогам календарного года, который предшествует году подачи уведомления. Это означает, что год, за который рассчитывают долю, и год начала применения ЕСХН различаются — п. 1 ст. 346.3 НК РФ.
Если бизнес только зарегистрирован, ждать следующего календарного года для начала применения режима не требуется. У новой организации и вновь зарегистрированного предпринимателя есть 30 календарных дней на уведомление. Отсчёт ведётся с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков. При соблюдении срока ЕСХН применяется с даты этой постановки на учёт, а не с даты отправки уведомления — п. 2 ст. 346.3 НК РФ.
Пропуск срока меняет результат: организация или предприниматель, которые вовремя не уведомили о переходе, не признаются плательщиками ЕСХН. Рассчитывать начало применения режима нужно с учётом этого правила. После перехода также нельзя свободно менять режим до окончания налогового периода: исключения предусмотрены самой статьёй — п. 3 ст. 346.3 НК РФ.
Для нового бизнеса отсутствие доходов в первом налоговом периоде ещё не закрывает возможность продолжать применять ЕСХН. Если новая организация или вновь зарегистрированный предприниматель перешли в порядке для начинающего бизнеса, они вправе сохранить режим на следующий налоговый период и при отсутствии доходов, учитываемых при определении налоговой базы, — подп. 1 п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ.
Если вы уже применяли ЕСХН, а затем перешли на другой режим, учитывайте ограничение на возвращение. Повторный переход допускается не ранее чем через один год после утраты права на уплату этого налога. Перед подачей уведомления сопоставьте дату утраты права с планируемым возвращением на режим — п. 7 ст. 346.3 НК РФ.
Что говорит закон: уведомление действующего бизнеса
Статья в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: подготовка к применению ЕСХН
Выберите срок подачи с учётом даты постановки бизнеса на учёт — п. 1 и 2 ст. 346.3 НК РФ.
- 1Определите дату начала режимаДля действующего бизнеса ориентир — следующий календарный год. Для вновь созданной организации или вновь зарегистрированного предпринимателя — дата постановки на учёт при уведомлении в пределах 30 календарных дней.
- 2Подготовьте сведения для уведомленияПри переходе действующего бизнеса рассчитайте долю соответствующих доходов за календарный год, предшествующий году подачи уведомления. Для перехода после регистрации возьмите дату постановки на учёт из выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- 3Уведомьте налоговый орган в срокПодайте уведомление по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. При переходе со следующего года крайняя дата — 31 декабря предшествующего года; при переходе после регистрации соблюдите срок 30 календарных дней.
Документы: что подготовить к переходу
Выписка нужна для определения даты постановки на учёт, а сведения о доходах — для заполнения уведомления действующего бизнеса.
| Документ |
|---|
| Уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога |
| Расчёт доли доходов за год, предшествующий году подачи уведомления, — для действующего бизнеса |
| Для недавно зарегистрированного бизнеса — выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, по которой определяется начало срока уведомления |
Частые вопросы: начало применения ЕСХН
Срок уведомления определяет, с какой даты организация или предприниматель сможет применять режим.
Когда действующий предприниматель начинает применять ЕСХН?
Начало применения приходится на следующий календарный год, если предприниматель уведомил налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря предшествующего года. Этот порядок установлен п. 1 ст. 346.3 НК РФ.
Можно ли выбрать ЕСХН сразу после создания организации?
Да, новая организация вправе уведомить о выборе режима в пределах 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Тогда её признают плательщиком с даты постановки на учёт, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, — п. 2 ст. 346.3 НК РФ.
Что произойдёт, если подать уведомление позже установленного срока?
При несоблюдении сроков уведомления организация или предприниматель не приобретает статус плательщика ЕСХН. Правило распространяется и на переход со следующего года, и на переход после регистрации — п. 3 ст. 346.3 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Смежные страницы о сельскохозяйственном налоге и специальных налоговых режимах.
Не откладывайте защиту