Как перечисляют деньги по налоговому вычету

Деньги по налоговому вычету приходят через банковский перевод. В обычной ситуации получателем выступает сам налогоплательщик: в заявлении указывается счёт, открытый на его имя. По п. 5 ст. 79 НК РФ возврат производится в рублях. Вопрос о том, как приходит налоговый вычет, связан прежде всего с реквизитами счёта и основанием для возврата, а затем уже с исполнением перевода.

Банковский счёт получателя и единый налоговый счёт выполняют разные задачи. Единый налоговый счёт отражает состояние расчётов по налогам. Положительное сальдо означает доступный для возврата остаток средств на нём. Именно эту сумму позволяет вернуть ст. 79 НК РФ. Деньги поступают на банковский счёт, а наличие положительного остатка на налоговом счёте определяет, сколько можно перечислить.

Сумма перевода ограничена положительным сальдо на дату формирования поручения о возврате. Это прямо следует из п. 5 ст. 79 НК РФ. Ориентироваться только на сумму, которую вы указали в обращении, недостаточно: для исполнения возврата закон связывает размер перечисления с состоянием налогового счёта в конкретный момент. Если доступный остаток меньше запрошенного возврата, перечисление не может превысить этот остаток.

Основанием для распоряжения положительным остатком служит, в частности, заявление о возврате по п. 1 ст. 79 НК РФ. Его можно представить в налоговый орган по месту учёта на бумаге, через личный кабинет либо электронно по установленному формату с усиленной квалифицированной электронной подписью. Такая подпись используется для подписания электронного обращения. Закон также допускает заявление в составе налоговой декларации.

Для упрощённого получения вычета предусмотрено своё заявление. Согласно п. 2 ст. 221.1 НК РФ его формируют и направляют через личный кабинет налогоплательщика. В этом заявлении указывают реквизиты открытого налогоплательщиком банковского счёта. То есть личный кабинет используется для обращения за вычетом, а выплата идёт по банковским реквизитам. Само размещение сведений в кабинете ещё не означает, что перевод уже исполнен.

Перед решением о вычете налоговый орган проверяет заявление и соблюдение условий его получения. Это камеральная проверка — проверка на основе представленного заявления, о которой говорит п. 4 ст. 221.1 НК РФ. Если нарушений не обнаружено, решение принимают в течение трёх дней после окончания проверки. При выявленных нарушениях возможны как полный отказ, так и предоставление вычета лишь частично; это предусмотрено п. 5 той же статьи.

После положительного решения в упрощённом порядке налоговый орган определяет сумму налога к возврату на счёт из заявления. Так описывает связь между решением и выплатой п. 6 ст. 221.1 НК РФ. Подача заявления, решение о предоставлении вычета и поступление денег представляют собой разные этапы. Даже если заявление принято, считать всю запрошенную сумму уже направленной в банк оснований нет.

Поручение на возврат налоговый орган передаёт территориальному органу Федерального казначейства. По п. 3 ст. 79 НК РФ срок его направления связан с предусмотренным законом событием: для заявления о возврате он наступает не раньше принятия решения о предоставлении вычета в упрощённом порядке. Казначейство исполняет полученное поручение не позднее следующего дня после его получения согласно п. 6 ст. 79 НК РФ. Этот срок относится к исполнению поручения, а не ко всей процедуре с момента обращения за вычетом.

При возврате по заявлению, поданному одновременно с декларацией, п. 3 ст. 79 НК РФ отдельно учитывает завершение камеральной проверки. Закон связывает направление поручения со вступлением в силу решения по её результатам либо истечением установленного в этом пункте срока после окончания срока проверки. Если нарушения не выявлены, поручение допускается направить раньше окончания срока проверки. Даты перевода по двум обращениям, поданным в один день, могут различаться: уточните в налоговом органе, направлено ли ваше поручение в Казначейство.

Сведения о банковском счёте тоже влияют на движение возврата. По п. 5 ст. 79 НК РФ информация об указанном счёте должна быть у налоговых органов. Если налоговый орган запросил у банка сведения о наличии счетов, применяется п. 7 этой статьи: отсчёт срока направления поручения начинается со дня, следующего за представлением банком информации. Ожидание ответа банка и исполнение уже полученного Казначейством поручения — разные этапы возврата.

За просрочку перечисления предусмотрены проценты, но они не возникают просто из-за ожидания после подачи заявления. Пункт 9 ст. 79 НК РФ устанавливает условия начисления при нарушении срока более чем на 10 дней и связывает начало расчёта с названными в нём событиями. Для упрощённого вычета учитывается решение о его предоставлении. Ставка процентов равна ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока. На этот порядок прямо ссылается п. 6 ст. 221.1 НК РФ.