Как ответить на требование налоговой

Чтобы правильно ответить на требование налоговой инспекции, сначала определите, о чём именно запрос. Статья 93 НК РФ регулирует истребование документов у самого проверяемого лица. Статья 93.1 НК РФ позволяет запрашивать документы и информацию о другом налогоплательщике, а также относительно конкретной сделки вне проверки. Нельзя выбирать срок только по названию письма: основание запроса влияет и на содержание ответа, и на действия при отсутствии документов.

При собственной налоговой проверке инспекция вправе истребовать необходимые для неё документы по п. 1 ст. 93 НК РФ. Сопоставьте перечень в требовании с тем, что имеется у вас. В ответе удобно последовательно указать, какие документы направляются по каждому пункту. Это связывает приложения с запросом и позволяет отделить исполненную часть от той, по которой нужно объяснить невозможность представления. Само сопроводительное письмо не заменяет запрошенные документы.

Общий срок по п. 3 ст. 93 НК РФ — 10 дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков предусмотрено 20 дней. Для указанного в этой норме иностранного лица срок составляет 30 дней. Эти исключения нельзя переносить на обычный запрос организации или предпринимателю. Поэтому ещё до подготовки приложений установите, к какой категории относится проверяемое лицо и когда оно получило требование.

Если времени не хватает, при запросе по ст. 93 НК РФ письменно уведомите проверяющих в течение дня, следующего за днём получения требования. Объясните причины и укажите, когда сможете представить документы. Руководитель инспекции или его заместитель вправе в течение двух дней со дня получения уведомления продлить срок либо отказать отдельным решением. До получения решения о продлении ориентируйтесь на первоначальный срок. Подготовку доступных документов из-за обращения откладывать не стоит.

Иной порядок действует при истребовании по ст. 93.1 НК РФ. По её п. 5 требование на основании пунктов 1, 1.1 и 3.1 исполняется в течение пяти дней со дня получения. Для оснований из пунктов 2 и 2.1 установлен срок десять дней. В соответствующий срок можно уведомить, что запрошенными документами или информацией вы не располагаете. Если материалы есть, но представить их вовремя невозможно, закон допускает обращение за продлением с указанием невозможности исполнения и сроков представления при необходимости.

Запрос о контрагенте не означает, что проверяют именно вас. Контрагент — другая сторона ваших отношений, о деятельности которой у вас могут быть документы или сведения. По п. 4 ст. 93.1 НК РФ к требованию прилагается копия поручения об истребовании. При запросе вне проверки относительно конкретной сделки в поручении должны быть сведения, позволяющие её определить. Сопоставляйте приложения и содержание требования, чтобы ответ относился к той деятельности или сделке, о которой спрашивает инспекция.

Повторно представлять уже переданные документы допускается не всегда. Пункт 5 ст. 93 НК РФ разрешает не подавать их заново, если в установленный для ответа срок уведомить инспекцию о прежнем представлении. В уведомлении указывают реквизиты документа, которым передавались материалы, и наименование получившего их налогового органа. Исключения касаются возвращённых подлинников и документов, утраченных налоговым органом из-за обстоятельств непреодолимой силы. Ссылка на прежнюю отправку без нужных сведений не раскрывает основания для применения этого правила.

Способ передачи выбирайте с учётом п. 2 ст. 93 НК РФ. Документы можно представить лично, через представителя, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Бумажные копии заверяет проверяемое лицо; листы нумеруют и прошивают по установленным требованиям. Нотариальное удостоверение по общему правилу не требуется, если законодательство не предусматривает иное. При необходимости должностное лицо вправе ознакомиться с подлинниками, поэтому передача копий не исключает такого ознакомления.

Для электронной отправки также есть условия. Бумажные документы разрешено передавать в виде электронных образов — сканов с сохранением реквизитов, в установленных форматах. При передаче по телекоммуникационным каналам связи документы заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или представителя. Статья 93 НК РФ предусматривает и личный кабинет, но из неё нельзя вывести названия кнопок или порядок действий в интерфейсе. Для требований по ст. 93.1 НК РФ правила представления документов учитывают положения ст. 93 НК РФ.

Порядок ответа выбирайте по основанию требования и составу запрошенных материалов. Если инспекция спрашивает про убыток по налогу на прибыль или работу с самозанятыми, сначала отделите требование документов от просьбы дать пояснения. Единого текста пояснений для этих ситуаций нет — подготовьте ответ по конкретным вопросам инспекции. Ответ должен отражать запрошенные сведения и подтверждающие их материалы, а не предположения о причинах интереса инспекции. Игнорирование законного требования не заменяет возражений: обе статьи предусматривают ответственность за неисполнение.