Как ответить на требование налоговой по НДС

Чтобы ответить на требование налоговой по НДС, начните с его содержания. Найдите, какие сведения вызвали вопросы, к какой декларации они относятся и что именно предлагается представить. Камеральная проверка — это проверка декларации и имеющихся у налогового органа документов. По ст. 88 НК РФ обнаруженные ошибки, противоречия или несоответствия могут стать основанием для запроса пояснений. Истребование документов регулируется также ст. 93 НК РФ. Эти процедуры нельзя смешивать: срок для пояснений не заменяет срок представления документов.

Если речь об ошибках или расхождениях, п. 3 ст. 88 НК РФ предусматривает требование представить необходимые пояснения в течение пяти дней либо внести соответствующие исправления в установленный срок. Сопоставьте каждый спорный показатель с декларацией и документами, на которых он основан. Ответ должен объяснять причину конкретного расхождения. Общая фраза о правильности учета не раскрывает, почему сведения отличаются. Если ошибка подтверждается, предусмотренный нормой вариант — внесение соответствующих исправлений. Само получение требования еще не означает, что все замечания налоговой верны.

Особое внимание уделите форме ответа. Для налогоплательщиков, обязанных представлять декларацию по НДС в электронной форме, пояснения по п. 3 ст. 88 НК РФ направляются по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это передача электронных документов по установленным правилам. Нужен именно установленный формат. Бумажные пояснения или электронный ответ с нарушением формата не считаются представленными. Поэтому правильно изложить позицию недостаточно: способ ее передачи также должен соответствовать норме.

При запросе пояснений налоговая вправе требовать дополнительные документы только в предусмотренных НК РФ случаях. Пункт 7 ст. 88 НК РФ ограничивает такое истребование при камеральной проверке. Исключения должны быть предусмотрены этой статьей либо обязанностью представить документы вместе с декларацией по НК РФ. Например, п. 6 ст. 88 НК РФ допускает запрос пояснений об операциях, по которым применены налоговые льготы, и документов, подтверждающих право на них. В качестве пояснения налогоплательщик вправе представить электронный реестр подтверждающих документов. Если требование касается льготы, ответ должен раскрывать именно основание ее применения, а состав приложений нужно соотнести с предметом запроса.

Для истребованных документов п. 3 ст. 93 НК РФ устанавливает общий срок: 10 дней со дня получения требования. В этой норме есть специальные сроки для отдельных категорий проверяемых лиц. Нельзя автоматически переносить на документы пятидневный срок пояснений. По п. 2 ст. 93 НК РФ документы можно представить лично, через представителя, направить заказным письмом либо передать электронно по предусмотренным каналам. Бумажные документы подаются в заверенных проверяемым лицом копиях; листы должны быть пронумерованы и прошиты по установленным требованиям. Нотариальное удостоверение копий не требуется, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Если выбираете электронную передачу документов, учитывайте правила п. 2 ст. 93 НК РФ. Бумажные документы могут быть переданы как электронные образы: сканы с сохранением реквизитов, подготовленные по установленным форматам. При передаче истребованных документов по телекоммуникационным каналам связи требуется усиленная квалифицированная электронная подпись проверяемого лица или представителя. Не переносите эти варианты на обязательные электронные пояснения по НДС: для них действует специальное правило ст. 88 НК РФ. Возможность отправить копии почтой не означает, что тем же способом можно исполнить требование о таких пояснениях.

Если документы невозможно собрать вовремя, п. 3 ст. 93 НК РФ предусматривает письменное уведомление проверяющих. Его нужно направить в течение дня, следующего за днем получения требования. Укажите причины задержки и срок, в который сможете представить документы. Руководитель налогового органа или его заместитель вправе продлить срок либо отказать; решение принимается в течение двух дней со дня получения уведомления. Само уведомление не означает, что срок уже продлен. Это правило относится к документам и не устанавливает продление срока пояснений по ст. 88 НК РФ.

Наконец, проверьте, не представлялись ли запрошенные документы раньше. Пункт 5 ст. 93 НК РФ позволяет не подавать их повторно при своевременном уведомлении налогового органа. В уведомлении нужны реквизиты документа, которым они были переданы, и наименование получившего их налогового органа. Исключения — ранее возвращенные подлинники и документы, утраченные налоговым органом вследствие обстоятельств непреодолимой силы. Простого сообщения «уже отправляли» недостаточно для исполнения этого условия. Свяжите уведомление с конкретными документами из требования, чтобы было понятно, какие позиции уже представлялись и каким отправлением.