Как организации общественного питания заполнить декларацию по НДС

Чтобы заполнить декларацию по НДС организации общественного питания, сначала разделите операции за налоговый период на облагаемые и освобождённые. Для услуг ресторана, кафе, столовой или выездного обслуживания право на освобождение связано с условиями подп. 38 ст. 149 НК РФ. Продажа продукции отделом кулинарии розничной торговли и поставки заготовочной организации предприятиям общепита либо розничной торговли к таким услугам не относятся.

Проверьте показатели за предыдущий календарный год: доходы в совокупности не выше трёх миллиардов рублей, доля доходов от услуг общепита не менее 70 процентов и выполнение условия о среднемесячных выплатах работникам. Их сопоставляют со среднемесячной начисленной зарплатой по соответствующему виду деятельности в каждом субъекте, куда представлен расчёт по страховым взносам. Для вновь созданной организации освобождение в год создания применяется без этих ограничений — подп. 38 ст. 149 НК РФ.

Если организация остаётся налогоплательщиком, но за период оказывает только освобождённые услуги общественного питания, подготовьте титульный лист и разделы 1 и 7. Строки раздела 1 заполните прочерками. Основание такого состава отчётности — п. 3.1 Порядка, утверждённого приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. При сочетании разных операций дополнительные разделы включают по соответствующим операциям: состав декларации нельзя выбирать только по названию деятельности организации.

Проверьте, выставлялся ли покупателю счёт-фактура с выделенной суммой НДС. Когда налогоплательщик выставил его по необлагаемой операции, а иных операций за период нет, нужны титульный лист, разделы 1 и 12. Это отдельный случай заполнения по п. 3.1 Порядка: применять к нему состав отчётности для обычных освобождённых услуг было бы ошибкой.

При исполнении обязанностей налогового агента — лица, которое исчисляет налог по соответствующим операциям, — используется раздел 2. Если такие операции сочетаются с освобождёнными, заполняются титульный лист, разделы 2 и 7, а в строках раздела 1 ставятся прочерки. Сочетание обязанностей агента и освобождения услуг общепита прямо учтено в п. 3.1 Порядка.

Для переноса сведений подготовьте книги покупок и продаж, а также выставленные счета-фактуры: включение их сведений регулирует п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Декларацию налогоплательщика направляйте в налоговый орган по месту учёта через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Бумажная декларация при обязанности электронной подачи считается непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

После отправки учитывайте уведомления о нарушении контрольных соотношений — правил сопоставления показателей декларации. Если поступило такое уведомление, устраните указанные несоответствия и представьте исправленную декларацию в пятидневный срок с даты его направления. При соблюдении срока сохранится дата первоначального представления — п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.