Как оплатить авансовый платёж по УСН

Чтобы оплатить авансовый платёж по УСН, сначала определите, за какой период вы рассчитываетесь. Авансы считают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Для каждого расчёта берут показатели с начала года. Это означает, что при расчёте за полугодие нужно учитывать доходы за всё полугодие, а не только поступления после первого квартала — п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если вы выбрали объект «доходы», рассчитайте аванс исходя из фактически полученных доходов и применимой налоговой ставки. Ранее исчисленные авансы участвуют в расчёте следующего платежа. Не нужно заново перечислять всю сумму, рассчитанную с начала года: предыдущие начисления засчитываются. Так устроен расчёт и для ИП, и для организации на этом объекте — п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

При объекте «доходы минус расходы» порядок определения базы другой. Из доходов вычитают расходы за тот же период с начала года, затем применяют налоговую ставку и учитывают ранее исчисленные авансы. Переносить на такой расчёт порядок для объекта «доходы» нельзя: сумма к уплате формируется из разницы доходов и расходов — п. 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

ИП на объекте «доходы» может уменьшить исчисленный аванс на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в этом налоговом периоде. Если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшение применяется без ограничения в 50 процентов. При подготовке расчёта учитывайте наличие таких выплат: от него зависит применение ограничения — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Затем определите место уплаты. Для индивидуального предпринимателя это место жительства, для организации — место её нахождения. Срок для аванса общий: не позднее 28-го числа месяца, который следует за завершившимся отчётным периодом. Ориентируйтесь на окончание квартала, полугодия или девяти месяцев, за которые рассчитан платёж, — п. 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Не смешивайте аванс с окончательным налогом за год. Ранее исчисленные авансовые суммы учитываются и при годовом расчёте. Для итогового налога сроки различаются: организация платит не позднее 28 марта следующего года, а ИП — не позднее 28 апреля. Эти даты относятся к расчёту по завершении налогового периода; авансы в течение года вносят по правилу о следующем месяце — п. 5 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.