Как ООО платит налоги

ООО платит налоги по правилам, установленным для соответствующего платежа. Начать нужно с разграничения двух вопросов: сколько компания должна по конкретному налогу и как перечисленные деньги погасят эту обязанность. Общий механизм закреплён в ст. 45 НК РФ, а расчёт и календарь платежей различаются. При этом один перевод денег нельзя оценивать отдельно от начисленных налогов, авансов и сроков. Само название организационной формы не даёт единого графика для всех налогов компании.

По ст. 45 НК РФ основной способ перечисления — единый налоговый платёж, сокращённо ЕНП. Он учитывается на едином налоговом счёте, или ЕНС. Это налоговый учёт перечисленных сумм и обязанностей компании. Заплатить разрешено заранее; ждать последнего дня не требуется. За ООО деньги вправе перечислить другое лицо. При таком переводе в платёжном поручении указывают идентификационный номер налогоплательщика, за которого поступают деньги. При этом плательщик не получает права требовать возврата уплаченного за компанию налога.

Значение имеет не только сумма перевода, но и её распределение. По п. 8 ст. 45 НК РФ налоговый орган определяет, какие обязанности погашаются поступившими средствами, соблюдая установленную последовательность. Например, задолженность по иным налогам учитывается прежде текущих иных налогов и авансов, а пени — после них. Если денег недостаточно для обязанностей с совпадающими сроками, применяется предусмотренное законом пропорциональное распределение внутри соответствующей очередности. С учётом этого сумму к перечислению соотносят и с уже имеющейся задолженностью.

Для налога на прибыль календарь установлен ст. 287 НК РФ. Итоговый налог перечисляют не позднее 28 марта следующего года. Авансы — предварительные платежи в счёт налога — по итогам отчётного периода платят не позднее 28-го числа следующего месяца. Если компания уплачивает ежемесячные авансы внутри отчётного периода, общий срок приходится на 28-е число соответствующего месяца. При расчёте авансов по фактически полученной прибыли действует срок не позднее 28-го числа следующего месяца. Эти варианты нельзя смешивать при составлении графика ООО.

На упрощённой системе налогообложения, сокращённо УСН, применяют ст. 346.21 НК РФ. При объекте «доходы» аванс считают по фактическим доходам с начала налогового периода. При объекте «доходы минус расходы» расчёт учитывает также величину расходов. За первый квартал, полугодие и девять месяцев показатели берут нарастающим итогом, то есть с начала периода, а ранее рассчитанные авансы учитывают. Нельзя каждый раз рассчитывать платёж так, словно предыдущих начислений не было.

Годовую сумму налога на УСН ООО определяет самостоятельно. По п. 7 ст. 346.21 НК РФ организация платит её не позднее 28 марта следующего года, а авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. При прекращении деятельности на УСН согласно уведомлению срок связан с месяцем прекращения; при утрате права на режим — с кварталом утраты. В обоих случаях закон устанавливает уплату не позднее 28-го числа следующего месяца. Обычный годовой срок для этих случаев не подставляют автоматически.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, перечисляется по правилам ст. 174 НК РФ. Для предусмотренных её п. 1 операций на территории Российской Федерации сумма по итогам налогового периода делится поровну между тремя следующими месяцами. Каждая доля уплачивается не позднее 28-го числа соответствующего месяца, если не действует исключение. При ввозе товаров порядок может определяться таможенным законодательством. Значит, правило о трёх платежах не следует переносить на любую операцию ООО без учёта её вида.

У НДС есть и самостоятельная обязанность по отчётности. По п. 5 ст. 174 НК РФ декларацию по общему правилу направляют в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после налогового периода. Для её заполнения используются сведения книги покупок и книги продаж. Замена обязательного электронного формата бумажным оставляет обязанность ООО по представлению декларации неисполненной. Даже если НДС перечислен вовремя, ООО обязано отдельно подать декларацию в установленный срок.

Налог на имущество организаций имеет собственные сроки по ст. 383 НК РФ: итоговый платёж — не позднее 28 февраля следующего года, авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. Авансы в течение налогового периода уплачивают, если региональный закон не устанавливает иное. Для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, платёж привязан к месту нахождения объекта. С учётом этих особенностей имущественные платежи ООО нужно выделять в календаре отдельно от налога на прибыль или УСН.

Наконец, исполнение платежа следует отличать от подготовки поручения. По п. 13 ст. 45 НК РФ отозванное или возвращённое неисполненным поручение не погашает налог. Такой же риск возникает при ошибке в счёте Федерального казначейства или названии банка получателя, если деньги из-за неё не поступили в бюджет. Проверка исполнения перевода и учтённых обязанностей помогает понять, осталась ли непогашенная сумма. При просрочке или неполной уплате ст. 45 НК РФ предусматривает взыскание задолженности.