Как ООО перейти на АУСН

Чтобы перевести ООО на АУСН, начните с двух вопросов: какой режим общество применяет сейчас и соответствует ли оно условиям автоматизированной упрощённой системы налогообложения. От первого зависит дата перехода и срок уведомления, от второго — право пользоваться режимом. Уведомление адресуют налоговому органу; для его подачи предусмотрены личный кабинет налогоплательщика и участие уполномоченной кредитной организации. Порядок выбора даты установлен ст. 4 17-ФЗ (АУСН), ограничения — ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Если ООО уже работает на упрощённой системе налогообложения, то есть УСН, ждать окончания года не требуется. Общество вправе начать применять АУСН с наступлением следующего календарного месяца. До последнего числа предшествующего месяца налоговый орган нужно уведомить и о переходе на АУСН, и об отказе от УСН. Подать сведения можно через личный кабинет налогоплательщика либо уполномоченную кредитную организацию. Такой вариант предусмотрен ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Совмещать прежний режим с АУСН нельзя — п. 19 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для перехода со следующего календарного года действует другой срок: уведомление направляют не позднее 31 декабря предшествующего года через личный кабинет налогоплательщика. Это общий порядок по ч. 1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Выбирая, как организации перейти на АУСН, соотнесите желаемую дату с применяемым режимом: возможность начать со следующего месяца для ООО предусмотрена именно при переходе с УСН. Дата подачи уведомления должна соответствовать выбранному варианту.

У вновь созданного общества есть возможность применять АУСН с даты постановки на учёт в налоговом органе. Для этого уведомление через личный кабинет нужно направить не позднее 30 календарных дней с указанной даты. Отсчёт ведут по документу, подтверждающему постановку на учёт. Если этот порядок соблюдён, начало применения режима связано с датой учёта организации, а не с днём отправки уведомления — ч. 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения — ч. 3 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Если подачу поручают банку, он должен входить в реестр уполномоченных кредитных организаций: право на такое поручение закреплено в ч. 4 той же статьи. При передаче через банк уведомление направляется электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью этой кредитной организации — ч. 7 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Сведения об объекте нужны при любом из способов перехода.

Перед отправкой проверьте место нахождения общества и его структуру. Организация должна состоять на учёте по месту нахождения в субъекте Российской Федерации, участвующем в эксперименте. ООО с филиалом или обособленным подразделением применять АУСН не вправе. Эти ограничения действуют независимо от того, хочет общество перейти с УСН в середине года или начать применять режим с нового года, — п. 1 и 2 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Затем сопоставьте показатели общества с лимитами. Для доходов ООО граница составляет 60 миллионов рублей: превышение за предшествующий переходу календарный год либо с начала текущего календарного года препятствует применению АУСН. Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учёту — не более 150 миллионов рублей, средняя численность работников за налоговый период — не более пяти человек. Основания этих ограничений: п. 14, 23 и 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Проверьте также состав участников: для доли других организаций свыше 25 процентов действует запрет с исключениями по п. 13 этой части.

Отдельно оцените расчёты и работу с физическими лицами. Счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть в кредитных организациях из установленного реестра. Выплаты физическим лицам наличными препятствуют применению АУСН. Препятствием также служит привлечение работников, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации; ограничения затрагивают и определённые виды выплачиваемых доходов. Это предусмотрено п. 27, 29–31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Вид деятельности и договоры общества тоже сверяют с запретами этой части, включая агентскую деятельность и операции с цифровой валютой.

Переход в течение года ограничивает возможность вскоре сменить решение. После начала применения АУСН в таком порядке нельзя перейти на иной налоговый режим в течение 12 календарных месяцев — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). При нарушении условий право на АУСН утрачивается с начала месяца нарушения. Сообщить об этом налоговому органу через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. По ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН) возникает переход на общий режим с оговорёнными в статье исключениями; возможность уведомить о переходе на УСН предусмотрена ч. 9 этой статьи.