Коротко
Нужно подать письменные возражения на акт налоговой проверки в проводивший её налоговый орган в течение одного месяца со дня получения акта. Можно оспорить все выводы или отдельные положения, приложив подтверждающие документы. Затем изложите свою позицию при рассмотрении материалов руководителем налогового органа или его заместителем.
Когда нужна помощь: спор с проверяющими
Адвокат поможет связать возражения с материалами проверки и подготовить позицию к рассмотрению.
- В акте несколько спорных эпизодов, и нужно сопоставить каждый вывод с документами, подтверждающими вашу позицию.п. 6 ст. 100 НК РФ
- Для возражений нужны материалы проверки, а возможность ознакомиться с ними своевременно не предоставляют.п. 2 ст. 101 НК РФ
- При рассмотрении используются доказательства, полученные с нарушением НК РФ, и нужно заявить об этом с обоснованием.п. 4 ст. 101 НК РФ
Ответ подробно: возражения на акт
Если вы хотите обжаловать акт налоговой проверки, начните с письменных возражений. Укажите, с какими фактами, выводами или предложениями проверяющих вы спорите. Возражения можно заявить по всему акту либо по отдельным положениям. Направьте их в налоговый орган, проводивший проверку, в течение одного месяца со дня получения акта — п. 6 ст. 100 НК РФ.
До подготовки доводов изучите доказательства проверяющих. Подайте заявление об ознакомлении с материалами: налоговый орган должен предоставить такую возможность на своей территории не позднее двух дней со дня подачи заявления. Вы вправе делать выписки и снимать копии в пределах срока для представления возражений — п. 2 ст. 101 НК РФ.
К каждому спорному выводу подберите документы, которые его опровергают. Их можно приложить к возражениям либо передать позже в согласованный срок. Подать возражения с копиями документов можно лично, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг — п. 6 ст. 100 НК РФ.
Дождитесь извещения о времени и месте рассмотрения и участвуйте лично либо через представителя. Даже без письменных возражений вы сохраняете право дать объяснения. При надлежащем извещении ваша неявка обычно позволяет рассмотреть материалы без вас — п. 2 и 4 ст. 101 НК РФ.
Возражения рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель вместе с актом и остальными материалами. Если получите дополнение к акту, возражения по нему можно представить в течение пятнадцати дней со дня получения — п. 1 и 6.2 ст. 101 НК РФ.
Что говорит закон: срок для возражений
Статья в редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: подготовка позиции
Ориентируйтесь на дату получения акта: с ней связан месячный срок для письменных возражений.
- 1Установите дату полученияСверьте сведения о вручении акта. При уклонении от получения и отправке заказным письмом датой вручения считается шестой день с даты отправки — п. 5 ст. 100 НК РФ.
- 2Ознакомьтесь с доказательствамиЗаявите об ознакомлении с материалами и снимите нужные копии для подготовки возражений по п. 2 ст. 101 НК РФ.
- 3Передайте возраженияИзложите несогласие по спорным положениям и приложите документы либо согласуйте срок их передачи. Выберите способ подачи из п. 6 ст. 100 НК РФ.
- 4Дайте объясненияНа рассмотрении материалов поясните свои доводы и укажите, какие документы их подтверждают. Право выступить лично или через представителя предусмотрено п. 2 ст. 101 НК РФ.
Документы: чем подкрепить несогласие
Соберите материалы по спорным положениям акта с учётом п. 6 ст. 100 и п. 2 ст. 101 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Акт налоговой проверки и сведения о дате его получения |
| Выписки и копии материалов проверки, относящиеся к спорным выводам |
| Письменные возражения с указанием оспариваемых положений |
| Документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений |
Частые вопросы: подача и рассмотрение возражений
Практические вопросы при несогласии с результатами проверки.
Как поступить, если спорными считаю лишь отдельные выводы проверяющих?
Да, вы вправе выбрать конкретные положения, с которыми не согласны, и обосновать возражения именно по ним. Оспаривать весь акт для этого не требуется. Такое право закреплено в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Как направить возражения без личного посещения налогового органа?
Используйте заказное письмо, электронную форму по телекоммуникационным каналам связи, личный кабинет налогоплательщика либо личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Эти способы подачи возражений с копиями подтверждающих документов предусмотрены п. 6 ст. 100 НК РФ.
Смогу ли я выступить при рассмотрении акта, если заранее не направил письменных доводов?
Да, при рассмотрении материалов вы или ваш представитель можете объяснить причины несогласия с актом, даже если письменных возражений нет. Это право сохраняется по п. 4 ст. 101 НК РФ.
Как возразить против дополнения к акту?
Подготовьте письменные доводы по дополнению целиком либо по отдельным положениям и представьте их в налоговый орган в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения. Подтверждающие документы можно приложить сразу или передать в согласованный срок — п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Помощь при налоговом споре и ответы о налоговых штрафах.
Не откладывайте защиту