Как написать пояснения об убытках в налоговую

Если налоговая запросила пояснение убытков, начните с показателя декларации, о котором идёт речь в требовании. Укажите соответствующий отчётный или налоговый период и сумму полученного убытка. Затем объясните, как она рассчитана. Цель ответа — обосновать именно размер отражённого результата, а не ограничиться сообщением о том, что деятельность оказалась убыточной. Такое требование при камеральной проверке предусмотрено п. 3 ст. 88 НК РФ.

Как написать объяснение убедительно? Свяжите причины убытка с конкретными данными своего учёта. Опишите фактические обстоятельства, повлиявшие на показатели, и покажите их влияние на итоговую сумму. Удобно изложить ответ в последовательности: показатель декларации, его расчёт, объяснение составляющих и подтверждение. Это способ организовать пояснение размера убытка по п. 3 ст. 88 НК РФ. Не подставляйте в текст предполагаемые причины: объяснение должно соответствовать сведениям, которые вы подтверждаете.

Для подтверждения расчёта можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учёта, а также иные документы, подтверждающие достоверность декларации. Сопоставьте каждое приложение с той частью объяснения, которую оно подтверждает: так будет понятна связь между документом и спорным показателем. Представление таких материалов вместе с пояснениями — право налогоплательщика по п. 4 ст. 88 НК РФ. Выбирайте документы по их содержанию и связи с расчётом, который направляете в ответ на требование.

Различайте просьбу объяснить убыток и требование представить документы. При обычной камеральной проверке пределы истребования дополнительных сведений и документов определяет п. 7 ст. 88 НК РФ. Особый случай — уточнённая декларация, поданная по истечении двух лет со дня установленного срока подачи, если в ней увеличен убыток или уменьшен налог. Тогда по п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе запросить первичные и иные подтверждающие документы, а также аналитические регистры налогового учёта с показателями до изменений и после них.

Если при подготовке ответа обнаружилась ошибка, отделите её от объяснения правильно рассчитанного убытка. Для выявленных ошибок и противоречий п. 3 ст. 88 НК РФ предусматривает требование представить пояснения в течение пяти дней либо внести соответствующие исправления в установленный срок. Не объясняйте ошибочный показатель как верный: сначала определите, что именно расходится с учётом и какой показатель требует исправления.

Подготовленные пояснения и приложенные документы обязано рассмотреть лицо, проводящее проверку. Если после их рассмотрения налоговый орган установит налоговое правонарушение или иное нарушение налогового законодательства, составляется акт проверки. Такой же результат возможен при установлении нарушения в отсутствие пояснений — п. 5 ст. 88 НК РФ. Через пояснения налогоплательщик представляет обоснование своей суммы для рассмотрения при проверке.