Как налоговая рассчитывает НДФЛ

Чтобы понять, как рассчитывается налог НДФЛ, сначала определите, какие именно доходы учтены. Для расчёта нужна налоговая база: денежная величина облагаемого дохода с учётом применимых правил его уменьшения. Доходы с разными налоговыми ставками учитываются раздельно. Например, для налоговых резидентов доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по банковским вкладам относятся к отдельным налоговым базам. Смешивать их с основной базой при проверке вычетов нельзя: для каждой категории действуют свои правила — п. 2 и 6 ст. 210 НК РФ.

Затем проверьте уменьшение основной базы на налоговые вычеты. Вычет сокращает облагаемый доход, а не означает выплату всей суммы вычета человеку. Если применимые вычеты за налоговый период превысили доходы основной базы, эта база становится нулевой. Разница обычно не переносится на следующий период; исключения определяются специальными правилами. Для пенсионеров предусмотрена возможность переноса на предшествующие периоды при условиях закона — п. 3 ст. 210 НК РФ.

Доход в иностранной валюте для расчёта переводится в рубли. По общему правилу берётся официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Для расходов, принимаемых к вычету, используется дата их фактического осуществления. Поэтому при сверке валютного дохода проверьте не только сумму поступления, но и дату пересчёта — п. 5 ст. 210 НК РФ.

Налоговая получает сведения, в частности, от банков и налоговых агентов. Основанием для уведомления могут стать переданные сведения о доходах, превышение допустимого размера вычетов или превышение итогового расчёта над суммами, уже исчисленными агентами и налогоплательщиком, с учётом предусмотренных законом сумм. Поэтому расчёт у источника выплаты не всегда завершает расчёты за весь налоговый период — п. 6 ст. 228 НК РФ.

При этом ожидание уведомления подходит не для любого дохода. Если вы получили вознаграждение по договору от лица, которое не является налоговым агентом, в том числе за наём или аренду имущества, исчисление и уплата возложены на вас. В таком случае предусмотрена подача декларации в налоговый орган по месту учёта — подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ.

По обычному уведомлению в предусмотренных законом случаях налог уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если сумма кажется ошибочной, подайте заявление о перерасчёте в налоговый орган по своему выбору. Подтверждающие документы можно приложить к заявлению, а передать их вместе с ним можно также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг — п. 6 ст. 228 НК РФ.

Рассмотрение заявления занимает 30 дней с получения; при запросе сведений срок могут продлить ещё не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя. При отказе налоговый орган должен указать его основания. Если перерасчёт изменил сумму, вместе с результатом направляют новое налоговое уведомление с учётом предусмотренных законом исключений — п. 6 ст. 228 НК РФ.