Как налоговая проводит проверку

Чтобы понять, как может проверить налоговая ваш расчет налогов, нужно различать общие способы контроля и правила выездной проверки. По ст. 82 НК РФ ч.1 сотрудники налогового органа получают объяснения, проверяют данные учета и отчетности, осматривают помещения и территории, используемые для получения дохода. Эти действия допускаются в пределах их компетенции. Контроль означает проверку соблюдения налогового законодательства, а не только посещение помещения плательщика.

Как проводится налоговая проверка с выездом, определяет ст. 89 НК РФ. Ее основание — решение руководителя налогового органа или его заместителя. В решении должны быть названы плательщик, проверяемые налоги, периоды, а также должности и имена сотрудников, которым поручена проверка. Поэтому содержание решения позволяет установить, какие именно расчеты будут изучать инспекторы. Проверка может касаться как одного налога, так и нескольких.

Обычно инспекторы работают на территории плательщика. Если предоставить помещение невозможно, проверка может проходить по месту нахождения налогового органа. Само название «выездная» поэтому не означает, что вся работа обязательно ведется в помещении организации. Такой вариант прямо предусмотрен п. 1 ст. 89 НК РФ.

Проверяют правильность расчета и своевременность уплаты налогов. По общему правилу п. 4 ст. 89 НК РФ охват включает не более трех календарных лет перед годом назначения проверки. Кроме того, могут проверяться завершившиеся до даты решения налоговые периоды самого года назначения. Если в рамках проверки подана уточненная декларация, изучают период, за который она представлена. Из этого правила нельзя делать вывод, что проверка всегда ограничивается только прошлыми годами.

Для изучения расчетов плательщик обязан обеспечить доступ к связанным с ними документам. По п. 12 ст. 89 НК РФ инспекторы могут истребовать необходимые документы. С подлинниками обычно знакомятся на территории плательщика; закон предусматривает исключения, в том числе проведение проверки в налоговом органе. Пункт 13 той же статьи позволяет при необходимости провести инвентаризацию — сверку имущества, а также осмотреть производственные, складские, торговые и другие связанные с налогообложением помещения и территории.

Продолжительность выездной проверки по п. 6 ст. 89 НК РФ обычно ограничена двумя месяцами. Продление допускается до четырех, в исключительных случаях — до шести месяцев. Срок считают от решения о назначении до составления справки о проведенной проверке. Приостановление и возобновление оформляют решениями. Во время приостановления прекращаются связанные с проверкой действия на территории плательщика и истребование у него документов. Наконец, п. 4 ст. 82 НК РФ ч.1 запрещает использовать сведения, полученные с нарушением закона, включая нарушение адвокатской и аудиторской тайны.