Как налоговая проверяет доходы

Налоговая проверяет доходы, изучая сведения, которые отражают деятельность налогоплательщика. Статья 82 НК РФ ч.1 предусматривает проверку данных учета и отчетности, получение объяснений, налоговые проверки и осмотр помещений или территорий, используемых для извлечения дохода. Поэтому источником информации служат как записи о деятельности, так и объяснения того, кто их представляет. Эти способы применяют должностные лица в пределах своих полномочий, а не по произвольному усмотрению.

Когда спрашивают, как налоговая отслеживает доходы физических лиц, полезно различать источник сведений и основание их запроса. Названные нормы описывают формы контроля и получение документов, но не устанавливают универсальный способ наблюдения за всеми поступлениями человека. Для объяснения конкретного запроса имеет значение, проводится ли проверка и о какой деятельности или сделке инспекция собирает информацию.

При налоговой проверке документы можно получить не только у проверяемого. Пункт 1 ст. 93.1 НК РФ разрешает запросить их у контрагента — другой стороны деловых отношений — либо у иных лиц, располагающих сведениями о деятельности налогоплательщика. Так инспекция узнает о доходах и со стороны участников соответствующих отношений. Запрос может касаться документов или информации; закон связывает его содержание с деятельностью того, кого проверяют.

Инспекция может запросить документы о конкретной сделке и вне налоговой проверки. По п. 2 ст. 93.1 НК РФ инспекция вправе получить документы о конкретной сделке, если возникла обоснованная необходимость. За информацией о ней инспекция обращается как к участникам, так и к тем, кто располагает документами, хотя сам в сделке не участвовал. При этом речь идет именно об определенной сделке: согласно п. 3 той же статьи в поручении должны присутствовать сведения, позволяющие ее опознать.

Доход ИП также исследуется через документы о его деятельности и сведения учета. Однако формы налогового контроля не заменяют правила расчета дохода. Из ст. 82 НК РФ ч.1 и ст. 93.1 НК РФ нельзя вывести единую формулу, по которой любому предпринимателю определяют облагаемую сумму. Эти статьи объясняют, как собирают и проверяют информацию, а не какие поступления включаются в расчет налога.

Получение сведений имеет правовые границы. Пункт 4 ст. 82 НК РФ ч.1 запрещает собирать, хранить, использовать и распространять информацию, полученную с нарушением перечисленных в нем требований, включая охрану профессиональной тайны. Инспекция обязана соблюдать эти ограничения и при сборе сведений о доходах.

Если документы истребованы по ст. 93.1 НК РФ, основание требования влияет и на срок ответа. По п. 5 для требований в рамках п. 1 предусмотрено пять дней со дня получения, а в рамках п. 2 — десять дней. В соответствующий срок можно уведомить об отсутствии запрошенных документов. Если представить их вовремя невозможно, эта же норма предусматривает уведомление и возможность продления срока налоговым органом.