Как начисляется налог на доходы физических лиц

Чтобы понять, как исчисляется налог на доходы физических лиц, начните с состава дохода. Налоговая база — это сумма, с которой рассчитывают налог. Учитываются деньги, доходы в натуральной форме, например полученное имущество, и материальная выгода. Также учитывается доход, право распоряжаться которым уже возникло. Ориентироваться только на деньги, поступившие на счёт, при таком расчёте неверно: состав учитываемых доходов шире — п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2.

Затем определяют, какие доходы можно учитывать вместе. Если для видов дохода действуют разные ставки, налоговые базы формируют раздельно. Для доходов от продажи имущества, дивидендов, процентов по банковским вкладам предусмотрены отдельные базы. Это имеет значение, когда у человека несколько источников дохода: объединять все поступления в одну сумму для расчёта нельзя — п. 2 и 6 ст. 210 НК РФ ч.2.

Основную базу уменьшают на применимые налоговые вычеты — суммы, которые разрешено вычесть из облагаемого дохода. Если вычеты больше учитываемых доходов за налоговый период, основная база будет нулевой. Разница обычно не переносится на следующий период; для переноса действуют предусмотренные законом исключения. При этом удержания из дохода по распоряжению человека или по решению суда не уменьшают налоговую базу. Вычет и удержание из выплаты имеют разные последствия для расчёта — п. 1 и 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

При выплатах через налогового агента расчёт выполняет он. Так называют лицо, обязанное рассчитать НДФЛ, удержать его у получателя дохода и перечислить налог. Например, российская организация или индивидуальный предприниматель выполняет эти обязанности в отношении доходов, на которые распространяется этот порядок. Получателю дохода нужно различать начисленную сумму налога и сумму, фактически удержанную из выплаты — п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ.

Если хотите понять, как считать очередное удержание, учитывайте предыдущие выплаты этого агента. Для категорий доходов, перечисленных в п. 3 ст. 226 НК РФ, расчёт ведётся нарастающим итогом с начала налогового периода: агент учитывает соответствующие доходы за период и засчитывает налог, удержанный в предыдущие месяцы. Доходы от других агентов и удержанный ими налог в его расчёт не входят. Для доходов с иными ставками агент рассчитывает налог отдельно по каждой начисленной сумме.

Удерживают рассчитанный НДФЛ при фактической выплате дохода. Если для расчёта у агента должны учитываться ваши расходы, подайте ему заявление и документы об этих расходах и их оплате. Учитываются расходы, которые допускает закон, при наличии документального подтверждения. Можно представить оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии; с оригиналов агент изготавливает заверенные копии — п. 4 и 11 ст. 226 НК РФ.