Коротко
Это изменение шкалы НДФЛ: в действующей редакции основная ставка составляет от 13 до 22 процентов, с пятью ступенями по размеру налоговой базы. В статье отмечено добавление отдельных пунктов законами 2020 и 2024 годов. Повышенный процент начисляют на превышение соответствующего порога, а не на всю базу.
Ответ подробно: изменения ставки НДФЛ
Чтобы понять, как менялась ставка НДФЛ, нужно различать поправки к отдельным шкалам и размер налога по действующим правилам. У пункта 1.1 ст. 224 НК РФ стоит отметка о его добавлении Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Сейчас этот пункт предусматривает две ставки: 13 процентов при базе до 2,4 миллиона рублей включительно и 15 процентов с превышения. Сумму, используемую для расчёта НДФЛ, называют налоговой базой.
Следующая отметка касается пункта 1.2: его добавил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Здесь граница между ставками другая: до 5 миллионов рублей включительно применяется 13 процентов, свыше — 650 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Это отдельная шкала для доходов, отнесённых к этому пункту, — п. 1.2 ст. 224 НК РФ.
В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ основная шкала содержит пять ступеней. Её первая ступень охватывает базу до 2,4 миллиона рублей включительно и облагается по ставке 13 процентов. Далее ставки на превышение порога составляют 15 процентов до 5 миллионов, 18 процентов до 20 миллионов, 20 процентов до 50 миллионов и 22 процента выше этой границы — п. 1 ст. 224 НК РФ.
Переход на следующую ступень не означает перерасчёта всей базы по повышенному проценту. Например, при базе свыше 5 миллионов, но не более 20 миллионов рублей налог составляет 702 тысячи рублей плюс 18 процентов суммы сверх 5 миллионов. Для сравнения ставок сначала определяют, к какой шкале относится доход: основная прогрессия применяется к доходам налогового резидента с исключениями для специальных ставок — п. 1 ст. 224 НК РФ.
Что говорит закон: отдельная шкала ставки НДФЛ
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Частые вопросы: как устроены изменения ставки НДФЛ
Поправки к ставке НДФЛ затрагивают пороги дохода и применение разных шкал.
Какие изменения шкалы НДФЛ связаны с законами 2020 и 2024 годов?
Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ добавил пункт 1.1, а закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — пункт 1.2 ст. 224 НК РФ. В действующей редакции оба пункта предусматривают ставки 13 и 15 процентов, но с разными порогами базы.
После превышения порога НДФЛ весь доход облагается по новой ставке?
Повышенная ставка относится к сумме сверх соответствующей границы. Например, на основной ступени от 2,4 до 5 миллионов рублей расчёт состоит из 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения над 2,4 миллиона — п. 1 ст. 224 НК РФ.
Для всех ли доходов ставка НДФЛ достигает 22 процентов?
Пять ступеней предусмотрены основной шкалой для налоговых резидентов. Для доходов со специальными ставками действуют исключения. В частности, пункты 1.1 и 1.2 ст. 224 НК РФ содержат собственные шкалы из двух ставок — 13 и 15 процентов.
Услуги и темы рядом
Связанные темы о ставке НДФЛ и налогообложении доходов граждан.
Не откладывайте защиту