Как исчисляется налоговый период

Налоговый период определяется применительно к отдельному налогу: это время, за которое устанавливают налоговую базу, то есть основу для расчёта, и исчисляют сумму налога. По п. 1 ст. 55 НК РФ он может включать несколько отчётных периодов или один. Поэтому отчётный промежуток внутри года сам по себе ещё не означает окончания налогового периода.

Если для налога установлен календарный год, при регистрации организации или ИП с 1 января по 30 ноября первый период длится с даты регистрации до 31 декабря того же года. При регистрации в декабре он заканчивается 31 декабря следующего года. Это правило п. 2 ст. 55 НК РФ, а не перенос даты самой регистрации.

При квартальном периоде нужно посчитать, сколько дней осталось до конца квартала. Если организация или ИП зарегистрированы не менее чем за 10 дней до его окончания, первый период завершается вместе с этим кварталом. Если осталось менее 10 дней, он продолжается до конца следующего квартала. Обе границы предусмотрены п. 3.1 ст. 55 НК РФ.

Для налога с месячным периодом отсчёт при регистрации идёт до конца того же календарного месяца — по п. 3.3 ст. 55 НК РФ. Если организация прекращается, последний месячный период заканчивается днём государственной регистрации прекращения; для ИП учитывают день утраты силы регистрации. Так устанавливает п. 3.4 этой статьи.

Эти правила нельзя автоматически переносить на любой режим налогообложения: п. 4 ст. 55 НК РФ исключает применение правил п. 2–3.4 к указанным в нём специальным режимам. Кроме того, для исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и расчётного периода по страховым взносам действуют отдельные положения п. 3.5 той же статьи.