Как ИП уменьшить налог на страховые взносы

Начните с объекта налогообложения: это выбранный способ определять, с какой суммы считать налог. Право уменьшить сам налог на страховые взносы предусмотрено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 для УСН с объектом «Доходы». Поэтому прежде, чем вычитать взносы из начисленного налога, нужно убедиться, что предприниматель применяет именно этот объект. Правила для него нельзя автоматически переносить на другой способ расчета.

Для собственных взносов ИП в этой норме есть специальное положение. Налог уменьшается на пенсионные и медицинские взносы, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Для предпринимателя здесь имеет значение, к какому периоду относится его обязанность по взносам. Требование о фактической уплате, установленное для других учитываемых взносов, не следует механически применять к этой сумме.

Если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ограничение размера уменьшения не действует. При достаточной сумме учитываемых взносов налог можно сократить полностью. Но отсутствие ограничения не означает, что из налога разрешено вычитать любые страховые платежи: собственные взносы должны соответствовать условиям п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Когда ИП производит выплаты физическим лицам, уменьшение ограничено половиной исчисленного налога или авансового платежа. В расчет включаются предусмотренные нормой обязательные взносы: пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для этих взносов учитываются суммы, уплаченные в соответствующем периоде, в пределах начисленных. Отделяйте их от собственных взносов предпринимателя, чтобы правильно определить основание учета каждой суммы.

Уменьшать можно не только итоговый налог, но и авансовые платежи — промежуточные суммы налога за отчетные периоды. По п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2 аванс рассчитывают по фактически полученным доходам нарастающим итогом с начала налогового периода. При последующем расчете учитываются ранее исчисленные авансы; их зачет предусмотрен также п. 5 этой статьи. Поэтому расчет очередного платежа должен учитывать уже исчисленные суммы.

Отдельное правило касается собственных взносов, срок уплаты которых переносится на первый рабочий день следующего года. Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 позволяет считать их подлежащими уплате в исходном налоговом периоде. Сам по себе такой перенос срока не меняет период, к которому взносы относятся для уменьшения налога.

Для старых платежей предусмотрено особое условие: взносы за расчетные периоды до 2023 года, уплаченные после 31 декабря 2022 года, уменьшают налог и авансы за 2023–2025 годы. Это отдельное правило п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Его нельзя распространять на последующие годы только потому, что платеж относится к прежней задолженности. При расчете отделяйте такие суммы от собственных взносов за текущий период.