Как ИП сдать налоговую декларацию

Чтобы сдать декларацию ИП через налоговую, сначала определите, по какому налогу отчитываетесь. По п. 1 ст. 80 НК РФ декларация содержит сведения, на основании которых рассчитывают и уплачивают налог: о доходах, расходах, льготах и других показателях. Это заявление налогоплательщика, а не просто подборка документов о его работе. Закон предусматривает подачу декларации по каждому подлежащему уплате налогу, если нет установленного исключения.

Следующий вопрос — куда передать отчётность. Пункт 3 ст. 80 НК РФ связывает подачу с местом учёта налогоплательщика. При этом возможность выбрать способ отправки не означает возможность выбрать любой налоговый орган. Для подачи нужна установленная форма декларации, а при электронной передаче — установленный формат. Вместе с ней представляют документы, которые должны прилагаться по Кодексу; произвольная форма заявления их не заменяет.

До подготовки бумажного экземпляра выясните, разрешён ли вам такой способ. В п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязательная электронная передача через оператора электронного документооборота, в частности, для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек. Это показатель средней численности за год, а не только количество работников на день отправки декларации.

Такая обязанность может быть установлена и применительно к конкретному налогу. Так что сама по себе небольшая численность работников ещё не подтверждает право ИП сдавать любую декларацию на бумаге. Пункт 3 ст. 80 НК РФ прямо сохраняет специальные требования. Выбирать между визитом, почтой и электронной отправкой следует после того, как определена допустимая форма именно вашей отчётности.

Если бумажная подача допустима, предприниматель может передать декларацию лично. Пункт 4 ст. 80 НК РФ позволяет попросить отметку о принятии и дату получения на копии. Подготовленная копия пригодится именно для этого: на ней останется подтверждение передачи отчётности. Одна лишь сохранённая у себя декларация без отметки не показывает, получил ли её налоговый орган и когда это произошло.

Другой вариант — передача через представителя. Он также назван в п. 4 ст. 80 НК РФ. При этом нужно различать доставку документа и право его подписать. Подпункт 1 п. 4.1 этой статьи предусматривает, что при установлении в ходе налогового контроля факта подписания неуполномоченным лицом декларация считается непредставленной. Участие представителя не снимает вопроса о полномочиях подписавшего отчётность.

Если хотите отправить декларацию ИП почтой, используйте почтовое отправление с описью вложения. Опись фиксирует состав отправленных документов. По п. 4 ст. 80 НК РФ днём представления в этом случае считается дата отправки, если Кодексом не предусмотрено иное. Для такого способа значима именно отправка с описью; ориентироваться исключительно на день, когда письмо дойдёт до получателя, неправильно.

Электронный способ позволяет отправить налоговую декларацию без передачи бумажного экземпляра. Статья 80 НК РФ называет телекоммуникационные каналы связи и личный кабинет налогоплательщика. Под каналами связи здесь понимается предусмотренный законом электронный обмен отчётностью; п. 1 связывает такую передачу с усиленной квалифицированной электронной подписью. Обычное письмо с прикреплённым файлом не названо в статье самостоятельным способом сдачи декларации.

При обязательной электронной сдаче ориентируйтесь на установленный для неё порядок. Пункт 3 ст. 80 НК РФ предусматривает передачу по каналам связи через оператора электронного документооборота — российскую организацию, отвечающую установленным требованиям. Общее упоминание личного кабинета в п. 4 не означает, что им можно заменить специальный способ во всех случаях. Для ИП здесь существенно основание, по которому возникла обязанность электронной подачи.

После электронной отправки сохраните квитанцию о приёме. По п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган обязан передать её при получении декларации по каналам связи или через личный кабинет. Дата отправки признаётся днём представления, если Кодексом не предусмотрено иное. Эти правила решают разные вопросы: дата определяет момент подачи, а квитанция подтверждает приём переданной отчётности.

Срок подачи тоже нужно связать с конкретной декларацией. Пункт 6 ст. 80 НК РФ требует соблюдать сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, но не называет единой даты для всех предпринимателей. Способ отправки не создаёт собственного срока. Если подача просрочена, п. 3 позволяет вместе с декларацией передать сведения об обстоятельствах, исключающих или смягчающих ответственность, и подтверждающие документы.

Наконец, при соблюдении установленной формы или формата налоговый орган по общему правилу не вправе отказать в принятии декларации: это закреплено в п. 4 ст. 80 НК РФ с оговоркой об исключениях по Кодексу. Однако приём не устраняет последствия подписи неуполномоченного лица. Перед отправкой сопоставьте форму, допустимый способ передачи и полномочия подписанта, а после неё сохраните подтверждение выбранного способа подачи.