Как ИП подать декларацию по УСН с объектом «доходы»

Если вы индивидуальный предприниматель и применяете УСН с объектом «доходы», декларацию по итогам налогового периода представляйте в налоговый орган по месту своего жительства. Именно место жительства ИП определяет адресата отчётности по п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2. Место нахождения организации относится к другому налогоплательщику: для вашей декларации ориентиром служит правило о предпринимателях.

Для обычной годовой отчётности крайняя дата — 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Чтобы определить год подачи, возьмите год, за который отчитываетесь, и следующий за ним год. Декларацию за завершившийся период нужно представить не позднее этой апрельской даты. Такой порядок для ИП закреплён в подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Не ориентируйтесь на мартовский срок, когда ищете, как подать декларацию ИП по УСН «доходы». Дата 25 марта следующего года относится к организациям. Предприниматель и организация отчитываются в разные сроки, хотя оба могут применять упрощённую систему налогообложения. Различие следует из подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если вы прекратили предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяли УСН, и указали это в уведомлении налоговому органу, действует другой отсчёт. Представить такую декларацию нужно до истечения 25-го числа месяца после прекращения деятельности. Отправной точкой будет месяц прекращения деятельности согласно уведомлению. Для такой ситуации п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2 связывает срок именно с прекращением деятельности, а не с окончанием года.

Если причина подачи — утрата права применять УСН, определите квартал, в котором это произошло. Крайний срок приходится на 25-е число месяца, следующего за этим кварталом. Здесь отсчёт ведут от квартала утраты права, а не от месяца, как при прекращении деятельности по уведомлению. Это правило содержится в п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

При выборе срока сначала определите, к какому из этих случаев относится ваша отчётность. Завершение налогового периода, прекращение деятельности на УСН по уведомлению и утрата права на режим имеют разные основания для расчёта даты. Если произошло прекращение деятельности или утрата права, ориентируйтесь на соответствующий специальный срок по п. 2 или 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Практически перед подачей сопоставьте два ориентира: куда направляется декларация и к какой дате её нужно представить. Для ИП адресат связан с местом жительства, а срок — с основанием подачи. Так вы сможете применить к своей декларации подходящее правило ст. 346.23 НК РФ ч.2 и не перепутать годовую отчётность с отчётностью при прекращении деятельности либо утрате права на УСН.