Как ИП перейти на АУСН

Начните с определения даты, с которой хотите применять АУСН — автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Если предприниматель работает и не использует специальный порядок для УСН или НПД, переход оформляется к началу следующего календарного года. Уведомление нужно направить налоговому органу через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря предшествующего года. Например, если предприниматель выбирает начало нового календарного года, подача уведомления должна состояться ещё в предыдущем году. Это правило закреплено в ч. 1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вы уже применяете УСН — упрощённую систему налогообложения — или НПД, то есть налог на профессиональный доход, ждать нового года не требуется. Для такого ИП ближайшая возможная дата начала АУСН — начало следующего месяца. До последнего числа текущего месяца уведомите налоговый орган одновременно о переходе на АУСН и об отказе от УСН либо НПД. Для этого доступны личный кабинет налогоплательщика и уполномоченная кредитная организация. Такое право предусмотрено ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Совмещать АУСН с другим налоговым режимом запрещает п. 19 ч. 2 ст. 3 этого закона.

Для недавно зарегистрированного ИП действует другой отсчёт. Посмотрите дату постановки на учёт в документе, который её подтверждает. Не позднее 30 календарных дней с этой даты направьте уведомление через личный кабинет налогоплательщика. При соблюдении такого порядка АУСН применяется с даты постановки на учёт, а не с момента отправки уведомления. Это позволяет новому предпринимателю начать применение режима с самого начала налогового учёта — ч. 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Перед отправкой уведомления выберите объект налогообложения: его обязательно указывают при любом из перечисленных вариантов перехода. Если хотите поручить передачу уведомления банку, проверьте, включён ли он в реестр уполномоченных кредитных организаций. Предприниматель вправе уполномочить такой банк на представление уведомления в налоговый орган. При передаче через банк используется усиленная квалифицированная электронная подпись кредитной организации — ч. 3, 4 и 7 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Затем сопоставьте условия АУСН с вашим бизнесом. Место жительства ИП, по которому он состоит на налоговом учёте, должно находиться в субъекте Российской Федерации, участвующем в эксперименте. Доходы за календарный год перед годом перехода либо с начала текущего года не должны превышать 60 миллионов рублей. Проверьте оба периода: превышение по любому из них препятствует применению режима. Основания — п. 2 и 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Если есть сотрудники, проверьте среднюю численность за налоговый период: она не должна превышать пять человек. Также препятствием будут работники, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, и привлечение работников к перечисленным в законе работам, дающим право на досрочную страховую пенсию. Наличная выплата доходов физическим лицам несовместима с АУСН. Эти ограничения предусмотрены п. 26–28 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Планируя переход, соотнесите с ними фактический состав работников и порядок выплат.

Проверьте все банковские счета и корпоративные электронные средства платежа. Если они имеются в кредитной организации, которая не включена в реестр уполномоченных, применять АУСН нельзя. Ограничения затрагивают и характер деятельности: например, работу в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, участие в простом товариществе, майнинг и сделки с цифровой валютой. Для таких случаев действуют п. 20, 21, 29 и 35 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). До подачи уведомления сопоставьте свои договоры с этими запретами.

Учитывайте, насколько надолго выбираете режим. При переходе после начала календарного года сменить АУСН на иной режим добровольно нельзя в течение 12 календарных месяцев с даты начала её применения. В общем порядке переход на другой режим ограничен окончанием календарного года; о нём уведомляют не позднее 31 декабря предшествующего года. Эти правила установлены ч. 1.1 и 5 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

После перехода продолжайте следить за ограничениями. При нарушении требований право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором возникло несоответствие. Сообщить об этом налоговому органу нужно через личный кабинет или уполномоченный банк не позднее 15-го числа следующего месяца. Если ИП не воспользуется предусмотренной законом возможностью выбрать другой специальный режим, его налогообложение с даты утраты права станет общим. Для перехода на УСН или единый сельскохозяйственный налог предусмотрено уведомление в порядке ч. 9 ст. 4; последствия нарушения закреплены в ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).