Как иностранному работнику вернуть НДФЛ, уплаченный за патент

Когда иностранный гражданин спрашивает, как вернуть деньги за патент, сначала нужно определить, о каком платеже идёт речь. По ст. 227.1 НК РФ за период действия патента уплачивается НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Это предварительная уплата налога с доходов от работы по найму. Поэтому для уменьшения НДФЛ подайте работодателю заявление и документы об оплате патента; превышение авансов над налогом за налоговый период не возвращают. Закон связывает учёт этих денег с налогом, рассчитанным с фактически полученного дохода.

Для работника организации или индивидуального предпринимателя порядок установлен п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Налог с его заработка рассчитывает налоговый агент — лицо, которое исчисляет налог с дохода работника; в рассматриваемом случае это работодатель. Рассчитанный НДФЛ уменьшается на авансы за период действия патента, относящиеся к соответствующему налоговому периоду. Именно через такое уменьшение учитывается оплата, которую иностранный работник уже внёс за патент. Обращение к работодателю должно касаться учёта платежей при расчёте налога.

Одних квитанций для уменьшения недостаточно. Работник подаёт письменное заявление и документы, подтверждающие уплату авансов. Работодатель должен получить от налогового органа уведомление, подтверждающее право уменьшить НДФЛ. Пока этого уведомления нет, предусмотренные п. 6 ст. 227.1 НК РФ условия уменьшения не выполнены. Поэтому при обращении в бухгалтерию полезно выяснить, получено ли уведомление и какие платежи подтверждены документами. Это позволяет отделить отсутствие подтверждения права от спора о размере учтённой оплаты.

Заявление о выдаче уведомления направляет налоговый агент. Налоговый орган по месту его нахождения или жительства направляет уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления агента. По п. 6 ст. 227.1 НК РФ для этого у налогового органа должна быть информация о выдаче патента и заключении с работником трудового договора либо гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг. Кроме того, за соответствующий налоговый период уведомление в отношении этого работника не должно быть ранее направлено налоговым агентам. Срок выдачи уведомления нельзя считать сроком возврата денег работнику: норма регулирует подтверждение права на уменьшение налога.

Если работодателей несколько, выбрать для уменьшения можно только одного налогового агента в течение налогового периода. Такое ограничение прямо предусмотрено п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Обращение с одинаковыми квитанциями к нескольким работодателям не даёт права учитывать одни и те же авансы у каждого. Работнику нужно определить, у какого агента будет уменьшаться налог, и направить ему письменное заявление с подтверждениями оплаты. Сам выбор работодателя не заменяет уведомление налогового органа.

Отдельный вопрос — можно ли вернуть оплату за патент иностранному гражданину, если заработок оказался небольшим. Пункт 7 ст. 227.1 НК РФ устанавливает предел: когда авансы за период действия патента превышают налог с фактических доходов по итогам соответствующего налогового периода, разница не признаётся излишне уплаченным налогом. Её нельзя вернуть или зачесть. Даже подтверждённая квитанциями оплата не меняет этого правила. Поэтому нужно различать уменьшение налога с заработка и требование выдать остаток авансов: для остатка закон прямо исключает возврат.

Для работы по найму у физического лица для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с предпринимательством, действует другой способ расчёта. Согласно п. 5 ст. 227.1 НК РФ иностранный гражданин сам исчисляет общую сумму налога с учётом авансов за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Переносить на такой случай порядок получения уведомления работодателем из п. 6 нельзя. При этом ограничение на возврат превышения авансов, установленное п. 7, сохраняется.

Чтобы понять, как учтён НДФЛ за патент, сопоставьте подтверждённые авансы с расчётом налога с доходов за соответствующий период. В документах об оплате проверьте, какие платежи относятся к периоду действия патента. При работе в организации или у предпринимателя уточните у выбранного работодателя наличие уведомления и отражение авансов в расчёте. Если сумма ещё не учтена, предмет обращения — применение уменьшения по п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Если же требование касается превышения авансов над итоговым налогом, действует запрет из п. 7 той же статьи. Эти ситуации дают разные ответы на вопрос о деньгах за патент.