Как бизнесу платить налоги

Сначала определите, какой налог предстоит уплатить и за какой период. Единый налоговый платёж, или ЕНП, — общий способ перечисления денег, а не отдельный налог вместо обязательств бизнеса. По общему правилу через него перечисляют и налог, и авансы — предварительные платежи в течение налогового периода. При этом налог на профессиональный доход разрешено платить вне ЕНП, а налог на сверхприбыль уплачивается отдельно — п. 1 ст. 58 НК РФ ч.1.

На упрощённой системе налогообложения (УСН) сумму за год рассчитывает сам налогоплательщик. Для объекта «доходы» авансы считают по фактически полученным доходам с начала года до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Для объекта «доходы минус расходы» доходы уменьшают на расходы. В обоих случаях учитывают ранее исчисленные авансы, чтобы не включить их повторно в очередной платёж. Эти правила расчёта закреплены в п. 2–5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Календарь УСН различается для компании и предпринимателя. Организация перечисляет годовой налог не позднее 28 марта следующего года, индивидуальный предприниматель — не позднее 28 апреля. Для квартальных расчётов на УСН ориентир иной: авансы перечисляют до 28-го числа включительно в месяце, который следует за отчётным периодом. Платежи производятся по месту нахождения организации либо месту жительства ИП — п. 6–7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если компания платит налог на прибыль, годовой расчёт также нужно оплатить не позднее 28 марта следующего года. Для авансов по итогам отчётного периода срок — не позднее 28-го числа следующего месяца. Ежемесячные авансы внутри отчётного периода перечисляют не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. При расчёте по фактической прибыли платят не позднее 28-го числа месяца после того месяца, за который рассчитан налог. Ранее уплаченные авансы засчитываются при следующих расчётах — п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Перечислить деньги можно заранее. За бизнес вправе заплатить и другое лицо: в платёжном поручении тогда указывают ИНН налогоплательщика, чья обязанность исполняется. Такое лицо не вправе требовать возврата внесённого за налогоплательщика платежа — п. 1 и 15 ст. 45 НК РФ.

Перед отправкой поручения проверьте остаток денег в банке, номер счёта Федерального казначейства и наименование банка получателя. Если ошибка в этих реквизитах привела к неперечислению денег, обязанность остаётся неисполненной. То же происходит при отзыве поручения или возврате банком неисполненного поручения — п. 6 и 13 ст. 45 НК РФ.

При наличии задолженности учитывайте очередность распределения ЕНП: налоговые органы сначала направляют деньги на недоимку по НДФЛ, затем на текущий НДФЛ налогового агента, после — на другие долги и текущие налоги. Пени, проценты и штрафы следуют за ними. Если денег на обязательства с одинаковыми сроками не хватает, суммы распределяют пропорционально с соблюдением этой очереди — п. 8 и 10 ст. 45 НК РФ.