Как арендодатель платит налоги

Чтобы понять, как арендодатель платит налоги, начните с того, кто получает арендную плату и кто её выплачивает. Для физического лица, сдающего имущество другому физическому лицу или организации, которая не является налоговым агентом, предусмотрен самостоятельный расчёт налога. Налоговый агент — это плательщик дохода, который удерживает налог при выплате. Обязанность арендодателя самостоятельно рассчитаться с бюджетом в указанном случае следует из подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ.

Правило касается доходов по договорам аренды любого имущества. Если вы сдаёте квартиру по договору найма, полученная плата также относится к доходам, с которых физическое лицо самостоятельно рассчитывает налог при названном условии о плательщике. Различие в названии договора — наём или аренда — здесь не меняет порядка: оба вида дохода прямо охвачены подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Для расчёта ориентируйтесь на полученные суммы арендной платы. Сопоставьте условия договора с поступлениями: так вы определите доход, с которого предстоит рассчитать налог. Если при выплате доходов налоговые агенты уже удерживали налог, эти суммы учитываются при определении общей суммы к уплате. Убытки прошлых лет физического лица не уменьшают налоговую базу при таком расчёте. Это правила п. 2 ст. 228 НК РФ, которые нужно учесть до перечисления денег в бюджет.

После расчёта доход нужно отразить в налоговой декларации. Её адресат — налоговый орган по месту вашего учёта. Для арендодателя, который получает доход от плательщика, не являющегося налоговым агентом, представление декларации является обязанностью. Подача декларации и уплата рассчитанного налога — разные действия: сначала определяется сумма обязательства, затем она перечисляется в бюджет. Обязанность представить декларацию закреплена в п. 3 ст. 228 НК РФ.

На перечисление налога по декларации арендодателю отведено время до 15 июля включительно в году, следующем за истекшим налоговым периодом. Значит, при планировании платежа нужно ориентироваться на следующий год после периода получения дохода от аренды. Платёж производится по месту жительства арендодателя. Для арендодателя без места жительства налог уплачивается по месту его учёта на другом предусмотренном НК РФ основании. Такой срок и место уплаты определены п. 4 ст. 228 НК РФ.

Если часть налога уже удержана при выплате дохода, сверьте её с общей рассчитанной суммой перед оплатой. Удержание нужно учесть в расчёте, чтобы определить оставшуюся сумму к перечислению. Для человека, который сдаёт имущество и самостоятельно декларирует доход, это связывает сведения о поступлениях, удержанном налоге и итоговом платеже в один расчёт по п. 2 ст. 228 НК РФ.