К какой системе налогообложения относится УСН «Доходы» для ИП

Если вы выясняете, какая система налогообложения у ИП с объектом «Доходы», ответ — УСН. Полное название режима: упрощённая система налогообложения. Слово «Доходы» в этом сочетании обозначает объект, то есть то, что облагается налогом. Когда нужно назвать именно систему, указывайте УСН; когда требуется уточнить объект — «доходы». Такое разделение следует из ст. 18 НК РФ ч.1 и п. 1 ст. 346.14 НК РФ.

Специальный налоговый режим — категория, к которой относится упрощённая система. Для таких режимов предусмотрены особые правила налогообложения. Поэтому в названии «УСН “Доходы”» есть два уровня: сначала режим, затем выбранный в нём объект. Доходы не образуют отдельную систему наряду с упрощённой. Статус УСН как специального режима закреплён в ст. 18 НК РФ ч.1.

Если сравниваете «Доходы» и «Доходы минус расходы», речь идёт о выборе внутри одной системы. В первом случае объектом служат доходы, во втором — доходы после уменьшения на величину расходов. Именно этим различаются названия объектов. Переход от одного из них к другому означает изменение объекта УСН. Оба варианта перечислены в п. 1 ст. 346.14 НК РФ.

Выбор обычно делает сам предприниматель. Однако участник договора простого товарищества, то есть договора о совместной деятельности, должен применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Такое же правило действует для участника договора доверительного управления имуществом. Если вы участвуете в одном из этих договоров, ориентироваться на свободный выбор объекта «Доходы» нельзя: обязательный вариант установлен п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Если уже применяете УСН и хотите поменять объект, по общему правилу сделать это можно с начала следующего налогового периода. Изменение допускается ежегодно. Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, который предшествует году изменения. Решение о другом объекте не позволяет сразу начать применять его посреди текущего периода: общее правило запрещает такую смену. Эти условия закреплены в п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Для части предпринимателей, совмещавших патентную систему и УСН в декабре 2025 года либо перешедших с такого сочетания на УСН с 1 января 2026 года, было предусмотрено исключение. При доходе за 2025 год свыше 20 миллионов рублей они могли изменить объект, уведомив налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. Этот срок уже прошёл. Исключение касалось изменения объекта, а система оставалась упрощённой — п. 2 ст. 346.14 НК РФ.