Что выгоднее для ИП: патент или УСН

Начните с доступности патента для вашей работы. Перечень видов деятельности устанавливает субъект Российской Федерации: например, патент возможен для парикмахерских услуг, ремонта обуви, фотографии. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки исключены. Если бизнес относится к этим исключениям, сравнивать стоимость патента с УСН для такой деятельности бессмысленно — п. 2 и 6 ст. 346.43 НК РФ.

Для подходящей деятельности узнайте установленный в регионе потенциальный годовой доход — расчётную величину для налога, которая отличается от фактической выручки. Его размер может учитывать территорию, работников и другие показатели бизнеса. Именно этот доход участвует в расчёте стоимости патента. При патенте короче календарного года сумму рассчитывают по дням его действия — п. 7 и 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Если выбираете УСН с объектом «доходы», посчитайте ожидаемые фактические поступления. Авансы рассчитываются с начала года нарастающим итогом, то есть с учётом доходов за уже прошедшую часть года. При росте выручки увеличивается и сумма, от которой считается налог. Сопоставьте этот расчёт со стоимостью патента за тот же период: так можно оценить, при какой выручке патент становится выгоднее — п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

При существенных расходах сравните также УСН «доходы минус расходы». Здесь авансовый платёж рассчитывают с разницы фактических доходов и расходов, а не со всей выручки. Чем меньше эта разница, тем меньше расчётная база. Для сравнения с патентом понадобятся обе величины, а также применимая ставка: ориентироваться только на оборот бизнеса было бы ошибкой — п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Затем учтите уменьшение налога. На УСН «доходы» предусмотрено уменьшение на страховые взносы и определённые расходы на пособия работникам. Для патента также предусмотрен учёт взносов и таких расходов. Сравнивайте суммы после применимых уменьшений, иначе первоначально более дешёвый вариант может оказаться менее выгодным по итоговому платежу — п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Отдельно посчитайте работников. Для патентной деятельности средняя численность ограничена 15 людьми, включая привлечённых по гражданско-правовым договорам. Для УСН запрет по численности возникает при превышении 130 человек. Если планируете расширение, оцените доступность режима при будущем составе команды — п. 5 ст. 346.43 и подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Учтите и график платежей: меньший налог может потребовать денег раньше. Патент до шести месяцев оплачивается к окончанию его действия; при окончании 31 декабря действует срок не позднее 28 декабря. На УСН авансы платят после отчётных периодов, а годовой налог ИП — не позднее 28 апреля следующего года. Эти различия помогают сопоставить нагрузку на денежные поступления — п. 2 ст. 346.51 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ.